В яких випадках платник єдиного податку має подавати декларацію про майновий стан і доходи

Підприємці 1−2-ї груп ЄП

Новозареєстровані підприємці при реєстрації платниками ЄП на 1−2-й групах набувають статусу єдинника з першого числа місяця, що йде за місяцем реєстрації ФОП.

І за період від моменту реєстрації підприємцем до одержання статусу платника ЄП зобов’язані подати декларацію про майновий стан і доході, навіть якщо в цей період доходу не отримували.

Подати декларацію слід протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому відбулася реєстрація ФОП. Якщо задекларували дохід, треба також сплатити ПДФО протягом 10 днів від граничного дня подання декларації.

Одержали дохід як фізособа

Декларація про доходи також подається, якщо ви, будучи підприємцем, отримуєте дохід як звичайна фізособа. Наприклад, одержали спадщину чи дохід від продажу корпоративних прав, здаєте в оренду власне майно тощо. Повний перелік доходів, які оподатковуються ПДФО і підлягають декларуванню, перелічені в п. 164.2 ПКУ.

Подати декларацію треба до 1 травня року, що настає за тим, у якому отримано такий дохід (пп. 49.18.4 ПКУ).

Строк сплати податку для фіз осіб — до 1 серпня року, що настає за звітним (ст. 179.7 ПКУ).

Змінили систему оподаткування

При переході зі спрощеної системи на загальну, крім декларації з єдиного податку, подається декларація про доходи за квартал, з якого платник перейшов на ЗС (пп. 177.5.2 ПКУ). Декларація подається навіть у тому разі, коли як фізособа ви доходу не одержували. Подання декларації за квартал не звільняє від обов’язку подати річну декларацію, в якій ФОП відображає всі отримані доходи за рік, в тому числі й дохід від підприємницької діяльності (для підприємців на ЄП передбачено графу 11.1).

Строки подання й сплати податку такі самі, як і для квартального періоду.

При переході із загальної системи на спрощену декларація про майновий стан подається в строки, встановлені для річного періоду, — протягом 40 днів після закінчення звітного року (консультація в ЗІР, підкатегорія 104.09). Подавати декларацію так само потрібно незалежно від того, чи отримували дохід з початку звітного року до переходу на ЄП.

Якщо підприємець претендує на податкову знижку, крім доходів за звітний період, потрібно вказати документально підтверджені витрати. Для цього призначений розділ III декларації «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв´язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV податкового кодексу україни (грн, коп.)».

Способи подання

Декларацію можна подати (ст. 49.3 ПКУ):

• особисто або через уповноважену особу;

• поштою з повідомленням про вручення й описом вкладення;

• в електронному вигляді.

Штрафи

Відповідальність за неподання чи несвоєчасне подання декларації залежить від того, в якому статусі її повинні подати — як фізособа чи як ФОП:

• якщо підприємець у рамках одного року перейшов із загальної системи на спрощену, декларацію за результатами року він подає як ФОП — протягом 40 днів по закінченню року (ст. 49.18.5 ПКУ). В такому випадку штраф за неподання — 170 гривень (п. 120.1 ПКУ). Також передбачено адмінштраф від 51 до 136 гривень (ст. 164¹ КпАП);

• якщо підприємець зареєстрований як платник ЄП й одержував дохід як фізособа, то й декларацію він подає як фізособа, до 1 травня року, що йде за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ). За неподання чи несвоєчасне подання декларації в цьому разі можут накладати адмінштраф — від 51 до 136 гривень.

Також штрафи й пеню нараховують за несвоєчасну сплату податку на доходи фізосіб (п. 126.1 ПКУ). Штраф становить:

• 10% від сплаченої суми боргу, якщо минуло не більш ніж 30 днів від останнього дня строку сплати;

• 20% від суми боргу, якщо на момент сплати ПДФО вийшло понад 30 днів з останнього дня строку сплати.