Зі зразками заповнення податкової звітності за 2017 рік для підприємців – фізичних осіб, самозайнятих осіб та громадян ми вже ознайомлювали наших читачів.
Пропонуємо детально розглянути зміни та нюанси справляння кожного податку окремо в 2018 році.
Справляння ПДФО і військового збору
Основна ставка ПДФО не змінилась – 18%. Ставка військового збору залишилась 1,5%.
Зміни до порядку справляння ПДФО, внесені Законом №2245, незначні.
Головні новації:
- звільнення з 1 січня 2018 року від оподаткування вартості путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України, наданої раз на календарний рік працівнику та/або членам його сім’ї першого ступеня споріднення, роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки), якщо така вартість (знижка) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня – у 2018 році не більше 18 615 грн.
- дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі – продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої відповідним органом та зареєстрованої в єдиній базі даних звітів про оцінку (зміни до пунктів 172.3 та 172.4 Податкового кодексу)
- запроваджено Єдину базу даних звітів про оцінку нерухомого майна з метою запобігання заниження бази оподаткування (оціночної вартості) при продажу нерухомого майна. Порядок ведення єдиної бази даних звітів про оцінку затверджується Фондом державного майна України. Звіт про оцінку, не зареєстрований у єдиній базі даних звітів про оцінку, без присвоєного унікального номера відповідно до вимог цієї статті є недійсним. Під час посвідчення правочинів, для яких законодавством України передбачено отримання нотаріусом звіту про оцінку, нотаріус перевіряє реєстрацію такого звіту в єдиній базі даних звітів про оцінку та наявність присвоєного йому унікального номера
Багато змін щодо оподаткування заробітних плат та доходів відбулось із встановленням мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму. А саме:
Податкова соціальна пільга становить у 2018 році для будь-якого платника 881 грн. (50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на місяць, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року).
У 2017 році – становила 800 грн. Розмір підвищеної податкової соціальної пільги: 150% ПCП = 1321,50 гpн; 200% ПCП = 1762 гpн. (у 2017 році відповідно 150% ПCП = 1200 гpн; 200% ПCП = 1600 гpн.) Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2018 році дорівнює 2470 грн. (розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень – пп. 169.4.1 Податкового кодексу України). У 2017 році – 2240 грн.
Добові з 1 січня по Україні 372,30 грн. (не більше 0,1 розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року – у 2017 році були 320 грн. Для відряджень за кордон не змінились – не більше 80 євро.
Незмінною залишились добові для державних службовців і працівників підприємств, установ, організацій, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів – в сумі 60 грн.
Коротко та детально це представлено у таблиці Tablichki_2018_PDFO_
Починаючи з 1 січня 2018 року не оподатковується:
- вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) не більша 930,75 грн. на місяць (у 2017 році – 800 грн. на місяць);
- прощена (анульована) основна сума боргу (кредиту) не більша за 930,75 грн. на рік (у 2017 році – 800 грн. на рік);
- сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності не більша за 881 грн. (у 2017 році – 800 грн. на рік);
- внески роботодавців на недержавне пенсійне забезпечення за працівника не більше 9307,5 грн. на місяць (у 2017 році – не більше 8000 грн. на місяць);
- оплата підготовки чи перепідготовки у вітчизняних вишах та професійно-навчальних закладах, спрямована юридичними або фізичними особами на здобуття освіти не більша за 11169 грн. за кожний повний (не повний) місяць навчання;
- доходи від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 186150 грн. (у 2017 році – 160000 грн.);
- кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем за останнім місцем роботи як допомога на поховання платника податку, в сумі що не перевищує 4940 грн. (у 2017 році – 4480 грн.);
- стипендії (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, аспіранту або ад’юнкту не вища за 2470 грн. (у 2017 році – 2240 грн.);
- суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір не перевищує 17620 грн. на місяць (у 2017 році – 16000 грн.);
- виплати (крім заробітної плати) членам профспілки не оподатковуються в сумі 2470 грн. на рік;
- неоподатковувана нецільова благодійна допомога (у тому числі матеріальна) 2470 грн. на рік.
