Податківці у підкатегорії 101.29 ЗІР надали роз’яснення, що для операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів ПКУ передбачено застосування ставок ПДВ 0, 14 або 20 відсотків.
У податковій накладній, складеній за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів платниками ПДВ, які відповідають вимогам, визначеним пп. «а» пп. 97.2 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, у другій частині порядкового номера такої податкової накладної зазначається код «7» (п. 6 Порядку №1307).
У такій ПН_РЕЗ зазначається виключно ставка оподаткування ПДВ – 0 відсотків.
ПН_РЕЗ, яка була складена на операцію з експорту окремих видів товарів, та не була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), не надає платнику податку можливості розпочати митне оформлення такого товару.
Якщо з дати реєстрації в ЄРПН ПН_РЕЗ, минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація ПН_РЕЗ в ЄРПН скасовується.
Отже, якщо платником було складено та зареєстровано ПН_РЕЗ зі ставкою ПДВ 14 або 20 відс. замість 0 відс., йому необхідно скласти нову ПН_РЕЗ за ставкою 0 відс., де у другій частині порядкового номеру ПН_РЕЗ зазначити код «7».
При цьому реєстрацію ПН_РЕЗ з помилковою ставкою ПДВ (14 або 20 відс.) буде скасовано, коли мине 30 календарних днів з дати її реєстрації в ЄРПН.
