Знайомимся з новою формою звіту з ЄСВ (треба подавати з червня 2016)

Хоча нові правила обчислення ЄСВ почали діяти ще з 01.01.2016 року, лише зараз Мінфін наказом від 11.04.2016 г. №441 виклав у новій редакції:

• Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
• Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (додаток 1);
• Таблицю відповідності кодів категорій застрахованої особи ОКЛИК та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (додаток 2);
• Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства (додаток 3);
• Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів, форма №Д4 (додаток 4);
• Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, форма №Д5 (додаток 5);
• Звіт про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів доходів і зборів, форма №Д6 (додаток 6);
• Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, форма №Д7 (додаток 7).

Документ набере чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його офіційного опублікування. Враховуючи, що Наказ №441 був опублікований в ОВУ №39 від 27.05.2016 р., він набирає чинності з 01.06.2016 р.

Нагадаємо, що за п. 46.6 ПКУ до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Логічно, що на практиці виникає питання, за який місяць потрібно звітуватись за новою формою?

З цього приводу податківці вже надали роз’яснення, й доводять, що подавати роботодавці звіт з ЄСВ за новою формою будуть, починаючи зі звіту за червень 2016 року (тобто у липні). Відповідно, за травень 2016 року востаннє звітуємо за попередньою формою, затвердженою Наказом №435.

Зміни у Порядку

Порядок складання звіту з ЄСВ не змінився. Тільки додано норми щодо подання звіту з ЄСВ у період мобілізації фізособи-підприємця, який є роботодавцем. Так, відповідно до п. 12 розд. ІІ оновленого Порядку №435, звіт з ЄСВ на суми виплат найманим працівникам та іншим особам протягом строку військової служби мобілізованої фізособи-підприємця подається:

• уповноваженою особою ФО — підприємця у порядку та строки, встановлені Законом про ЄСВ. Нагадаємо, що роботодавці, в у.ч. фізособи-підприємці мають звітувати протягом 20 к.д. після закінчення звітного місяця;
• у разі відсутності уповноваженої особи — демобілізованою ФО — підприємцем протягом 10 календарних днів після демобілізації без нарахування штрафних і фінансових санкцій, передбачених Законом про ЄСВ.

Деяких змін зазнав розділ V оновленого Порядку №435 щодо виправлення помилок у звіті з ЄСВ. Сам порядок виправлення помилок не змінився. Але пунктом 3 цього розділу встановлено правила подання звіту з ЄСВ у разі його неподання за періоди до 01.01.2016 р.

Так, якщо страхувальником не подавався Звіт за попередній звітний період (періоди), то у поточному звітному місяці не допускається відображення сум нарахованого ЄСВ застрахованим особам за попередній звітний період (періоди). У такому випадку страхувальник зобов’язаний подати Звіт за поточний звітний період та у разі потреби окремо за попередній період (періоди).

Звіт за попередній звітний період (періоди) до 2016 року, який не подавався, подається до органу доходів і зборів за формою, що діяла з 01 травня 2015 року. Ця форма була затверджена попередньою редакцією наказу Мінфіну №435. Такий Звіт подається лише один раз за один звітний період. У п. 3 IV оновленого Порядку №435 виключено норми щодо заповнення граф «Кількість аркушів».

Зміни у формі звіту з ЄСВ

Зміни у формі звіту з ЄСВ (додаток 4), таблиця 1

Шапка звіту зазнала деяких змін. Так, виключено рядок щодо проставлення класу профризику, та всі рядки, які стосувалися заповнення інформації щодо понижуючого коефіцієнта. Це пов’язано із виключенням із Закону про ЄСВ всіх згадок про клас профризику та понижуючий коефіцієнт. Відповідно кількість рядків шапки звіту з ЄСВ зменшено з 21 до 15. Із всіх таблиць звіту з ЄСВ зазнала змін тільки таблиця 1. Відтепер таблиця 1 містить 6 розділів замість 8 (вилучено інформацію щодо утримання ЄСВ).

Розглянемо детальніше. Розділ 1 таблиці 1 не зазнав змін. Розділ 2 виглядає зовсім інакше, ніж у попередній редакції звіту з ЄСВ. Відтепер він містить тільки 5 рядків, замість 5 підрозділів. Це пов’язано з нарахуванням ЄСВ за всіма видами доходів за єдиною ставкою 22%, крім нарахування ЄСВ на оплату праці працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах(ставка ЄСВ — 8,41% або 5,3% або 5,5%). Розділ 3 також зазнав відповідних змін.

Для виправлення помилок, допущених при обчисленні ЄСВ відтепер потрібно заповнювати розділ 4 щодо донарахування та 5 щодо зменшення. При цьому у цих розділах перелічено ставки, як діючі, так й ті, які діяли до 01.01.2016 р

Оскільки помилки з ЄСВ потрібно виправляти незалежно від дати такої помилки. По виправленню помилок щодо ЄСВ не має строку давності.

Розділ 6 — Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті тепер містить 14 рядків. В цей розділ переноситься інформація щодо поточного нарахування ЄСВ, донарахування та доутримання при виправленні помилок у розрізі всіх діючих та минулих ставок ЄСВ.

Також вже немає додатка 1 до таблиці 1 Звіту з ЄСВ, який заповнювався платниками ЄСВ у раз наявності заборгованості за розрахунками з Пенсійним фондом.

Таблиця 5 зовсім не змінилася, вона заповнюється, як і раніше у випадках змін у трудових відносинах з працівниками та при укладанні або розірванні договорів ЦПХ.

Таблиця 6 залишилася також без змін. Але графу 20 щодо утримання ЄСВ слід заповнювати тільки у разі виправлення помилок, які стосуються утриманого ЄСВ за періоди до 01.01.2016 р.

Також приведено у відповідність до нових правил обчислення ЄСВ й інші форми звіту з ЄСВ, зокрема, які подаються фізособами-підприємцями за себе (додаток 5 звіту з ЄСВ).

! Коди категорій застрахованих осіб

Зверніть увагу! Ці коди не зазнали змін. Але відтепер код 47 застосовується тільки для відображення середнього заробітку мобілізованих працівників, яким нараховується та виплачується за рахунок коштів підприємств, установ та організацій, інших юридичних осіб. Також змінився зміст стовпців таблиці кодів щодо нарахування та утримання ЄСВ. Відтепер вони містять інформацію щодо ставок ЄСВ, які застосовувалися до 31.12.2015 р. та з 01.01.2016 р.

Приклад. Заповнення таблиці 6 Звіту з ЄСВ за новою формою.

За червень 2016 р. у ТОВ «А» було нараховано зарплату:

• зарплату директору Морозенко М.А. у сумі 10000 грн;
• лікарняні економісту Соломко В.А. у сумі 600 грн, який хворів з 06.06.2016 р. до 10.06.2016 р.;
• зарплату економісту Соломко В.А. у сумі 730 грн;
• винагороду за договором ЦПХ Захарову К.В. у сумі 1000 грн;
• зарплату Соколову В.Т. інваліду ІІ групи у розмірі 2000 грн.

Заповнення таблиць 1 і 6 Звіту з ЄСВ за новою формою за умовами прикладу див. у зразках 1 та 2 відповідно.

Зразок 1

Заповнення таблиці 1 Звіту з ЄСВ за новою формою

(за умовами прикладу)

* Хоч у графі вказано проставляти значення в грн, але Порядком встановлено, що всі таблиці звіту з ЄСВ слід заповнювати в гривнях з копійками

Зразок 2

Заповнення таблиці 6 Звіту з ЄСВ за новою формою (за умовами прикладу). Завантажити у форматі xls.

Джерело матеріалу: Дебет-Кредит