Алгоритм от ГФСУ: исправляем количественный или стоимостный показатель в НН

Налоговики разъяснили, как исправить ошибку в налоговой накладной в случае неправильного заполнения количественного и/или стоимостного показателя.

Так, исправление ошибок в налоговой накладной осуществляется с помощью расчета корректировки.

На титульном листе расчета корректировки указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения. Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

Согласно установленной форме расчета корректировки продавец – плательщик НДС при его заполнении указывает:

• в графе 1 – дату корректировки;

• в графе 2 – причину корректировки;

• в графе 3 – номенклатуру товара/услуги, количество и стоимость которого/которой корректируется;

• в графе 4 – код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);

• в графах 5.1, 5.2 – единицу измерения товаров/услуг по Классификатору системы обозначений единиц измерения и учета.

В случае корректировки количества товаров/услуг заполняются графы 6 и 7, где указывается:

• в графе 6 – количество (объем) товаров/услуг, относительно которых проводится изменение поставки (со знаком «-» при уменьшении количества, со знаком «+» при увеличении);

• в графе 7 – фактическая цена без учета НДС, по которой ранее была осуществлена поставка.

В случае корректировки стоимости товаров/услуг заполняются графы 8 и 9, где отражается:

• в графе 8 – сумма разницы между ценой договоренности без НДС и фактической ценой без НДС, по которой осуществлена поставка;

• в графе 9 – фактическое количество поставки товаров/услуг.

В случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости указывается:

• в графе 6 – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается количество (объем) товара/услуги, указанное в графе 6 налоговой накладной, к которой выписывается этот расчет корректировки;

• в графе 7 – цена товара/услуги, указанная в графе 7 такой налоговой накладной;

• в графе 8 – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается цена товара/услуги, указанная в графе 7 такой налоговой накладной;

• в графе 9 – количество (объем) товара/услуги, указанное в строке 6 такой налоговой накладной, уменьшенное/увеличенное на значение графы 6 этого расчета корректировки.

В зависимости от того, как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, по ставкам 7 %, 0 %, или освобождалась от обложения НДС), продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки – 10, 11, 12 или 13, а остальные три графы остаются незаполненными.

При заполнении графы 10 или 11 расчета корректировки в последней его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», на которую корректируются налоговые обязательства и налоговый кредит.