Вихідні дані для складання балансу — це залишки за рахунками синтетичного обліку на початок року та кінець звітного періоду (року, кварталу). Найзручнішим зведеним регістром бухобліку для складання балансу є оборотно-сальдова відомість, або, як її ще називають, оборотно-сальдовий баланс. Форма такого документа не є обов’язковою, кожне підприємство визначає її самостійно.
| Найменування статті балансу | Код рядка, порівняння з іншими рядками | Коментар | Пункт Методрекомендацій №433 |
| Актив | |||
| I. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи | 1000 | Залишкова вартість нематеріальних активів | 2.7 |
| 1001 – 1002 | |||
| Первісна вартість | 1001 | Д-т сальдо рах. 12 | 2.7 |
| Накопичена амортизація | 1002 | К-т сальдо субрах. 133, наводиться в дужках | 2.7 |
| Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Д-т сальдо рах. 15
Додатково див. лист Мінфіну від 17.11.2003 р. №31-04200-04-5/5570 |
2.8 |
| Основні засоби | 1010 | Залишкова вартість ОЗ | 2.9 |
| 1011 – 1012 | |||
| Первісна вартість | 1011 | Д-т сальдо субрах. 101 — 109 + Д-т сальдо рах. 11 | 2.9 |
| Знос | 1012 | К-т сальдо субрах. 131 + 132, наводиться в дужках | 2.9 |
| Iнвестиційна нерухомість | 1015 | Якщо підприємство веде облік інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю, то тут відображається Д-т сальдо субрах. 100, а рядки 1016 та 1017 не наводяться. Якщо підприємство веде облік інвестиційної нерухомості за залишковою вартістю, то заповнюються рядки 1016 та 1017, а у рядку 1015 — різниця між ними |
2.10 |
| 1016 – 1017 | |||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 1016 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 100 — якщо в рядку 1015 відображено залишкову вартість | 2.10 |
| Знос інвестиційної нерухомості | 1017 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 135, наводиться в дужках — якщо в рядку 1015 відображено залишкову вартість | 2.10 |
| Довгострокові біологічні активи | 1020 | Якщо підприємство веде облік довгострокових біологічних активів за справедливою вартістю, то тут відображається Д-т сальдо субрах. 161, 163, 165, а рядки 2021 та 1022 не наводяться. Якщо підприємство веде облік довгострокових біологічних активів за залишковою вартістю, то заповнюються рядки 1021 та 1022, а у рядку 1020 — різниця між ними |
2.11 |
| 1021 – 1022 | |||
| Первісна вартість довгострокових біологічних активів | 1021 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 162, 164, 166 | 2.11 |
| Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів | 1022 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 134, наводиться в дужках — якщо в рядку 1020 відображено залишкову вартість | 2.11 |
| Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 1030 | Д-т сальдо субрах. 141 | 2.12 |
| Довгострокові фінансові інвестиції: інші фінансові інвестиції | 1035 | Д-т сальдо субрах. 142 та 143 | 2.12 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 1040 | Д-т сальдо субрах. 181, 182, 183 | 2.13 |
| Відстрочені податкові активи | 1045 | Д-т сальдо рах. 17 | 2.14 |
| Гудвіл | 1050 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 19 | 2.15 |
| Iнші необоротні активи | 1090 | Д-т сальдо субрах. 184 (прим. 5) | 2.18 |
| Усього за розділом I | 1095 | Сума рядків 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1090 | |
| II. Оборотні активи | |||
| Запаси | 1100 | Д-т сальдо рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28, крім субрах. 285 та 286. Див. примітку 3 до таблиці | 2.19 |
| Виробничі запаси | 1101 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 20, 22, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.20 |
| Незавершене виробництво | 1102 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 23 та 25, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.21 |
| Готова продукція | 1103 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 26 та 27, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.22 |
| Товари | 1104 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 28, крім субрах. 285 та 286, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.23 |
| Поточні біологічні активи | 1110 | Д-т сальдо рах. 21 | 2.24 |
| Векселі одержані | 1120 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (К-т сальдо рах. 38) | 2.26 |
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги | 1125 | Д-т сальдо рах. 36 за мінусом резерву сумнівних боргів на рах. 38. Д-т сальдо рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (К-т сальдо рах. 38), якщо ця сума не виділена окремо в рядку 1120 |
2.27
2.33 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| за виданими авансами; | 1130 | Д-т сальдо субрах. 371. Додатково див. лист Мінфіну від 29.04.2013 р. №31-08410-07-29/13727 | 2.28 |
| з бюджетом, | 1135 | Д-т сальдо субрах. 641 та 642 (прим. 4) | 2.29 |
| у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Д-т сальдо субрах. 641/податок на прибуток (прим. 4), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.29 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів | 1140 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 373 | 2.30 |
| Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1145 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 682 | 2.31 |
| Iнша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Д-т сальдо субрах. 372, 374 — 379, 65, 66 та інших рахунків, які не включено до рядків 1125 — 1135, за мінусом резерву сумнівних боргів на рах. 38 | 2.32 2.33 |
| Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Д-т сальдо субрах. 352 | 2.34 |
| Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Д-т сальдо рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335, 351 (прим. 5) | 2.35 |
| Готівка | 1166 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 30 (прим. 5), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.35 |
| Рахунки в банках | 1167 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 31, 33 (прим. 5), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.35 |
| Витрати майбутніх періодів | 1170 | Д-т сальдо рах. 39 | 2.36 |
| Iнші оборотні активи | 1190 | Д-т сальдо субрах. 331, 332, 643, 644 та інших рахунків, які не включено складу оборотних активів | 2.38 |
| Усього за розділом II | 1195 | Сума рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135 (1140, 1145 — якщо є), 1155, 1160, 1165, 1170, 1190 | |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 1200 | Д-т сальдо субрах. 286. Див. примітку 6 | 2.39 |
| Баланс | 1300 | Сума рядків 1095, 1195, 1200 | |
| Пасив | |||
| I. Власний капітал | Щодо цього розділу див. примітку 7 | ||
| Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | К-т сальдо рах. 40, крім субрах. 404 | 2.40 |
| Внески до незареєстрованого статутного капіталу | 1401 | К-т сальдо субрах. 404. Це додатковий рядок, не включається до підсумку | |
| Капітал у дооцінках | 1405 | К-т сальдо рах. 41 | 2.41 |
| Додатковий капітал | 1410 | К-т сальдо рах. 42 | 2.42 |
| Емісійний дохід | 1411 | К-т сальдо рах. 421, до підсумку балансу не включається | 2.42 |
| Накопичені курсові різниці | 1412 | К-т сальдо рах. 423, до підсумку балансу не включається | 2.42 |
| Резервний капітал | 1415 | К-т сальдо рах. 43 | 2.43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | К-т сальдо субрах. 441 або Д-т сальдо 442 (якщо отримано збиток, сума збитку наводиться в дужках) | 2.44 |
| Неоплачений капітал | 1425 | К-т сальдо рах. 46 (наводиться в дужках) | 2.45 |
| Вилучений капітал | 1430 | К-т сальдо рах. 45 (наводиться в дужках) | 2.46 |
| Усього за розділом I | 1495 | Сума рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1420 (прибуток) за мінусом рядків 1420 (збиток), 1425, 1430 | |
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | |||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 1500 | К-т сальдо рах. 54 | 2.48 |
| Довгострокові кредити банків | 1510 | К-т сальдо субрах. 501, 502, 503, 504 | 2.50 |
| Iнші довгострокові зобов’язання | 1515 | К-т сальдо рах. 51, 52, 53 та субрах. 505, 506, 53, 55 (прим. 8) | 2.51 |
| Довгострокові забезпечення | 1520 | К-т сальдо рах. 47 у частині забезпечень, які планується використати пізніше, ніж 12 місяців з дати балансу | 2.52 |
| Цільове фінансування | 1525 | К-т сальдо рах. 48 | 2.53 |
| Усього за розділом II | 1595 | Сума рядків 1500, 1510, 1515, 1520, 1525 | |
| III. Поточні зобов’язання і забезпечення | |||
| Короткострокові кредити банків | 1600 | К-т сальдо субрах. 601, 602, 603, 604 | 2.59 |
| Векселі видані | 1605 | К-т сальдо рах. 62 | 2.60 |
| Поточна кредиторська заборгованість за: | |||
| довгостроковими зобов’язаннями; | 1610 | К-т сальдо рах. 61, а також субрах. 605, 606 (у частині простроченої довгострокової заборгованості). Див. примітку 8 | 2.61 |
| товарами, роботами, послугами; | 1615 | К-т сальдо рах. 63 | 2.62 |
| розрахунками з бюджетом, | 1620 | К-т сальдо рах. 64 | 2.63 |
| у тому числі з податку на прибуток; | 1621 | К-т сальдо рах. 64 у частині податку на прибуток, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.63 |
| розрахунками зі страхування; | 1625 | К-т сальдо рах. 65 | 2.64 |
| розрахунками з оплати праці | 1630 | К-т сальдо рах. 66 | 2.65 |
| Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами | 1635 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 681 | 2.66 |
| Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками | 1640 (прим. 1) |
К-т сальдо рах. 67 | 2.67 |
| Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1645 | К-т сальдо субрах. 682 | 2.68 |
| Поточні забезпечення | 1660 | К-т сальдо рах. 47 у частині забезпечень, які планується використати протягом 12 місяців з дати балансу | 2.70 |
| Доходи майбутніх періодів | 1665 | К-т сальдо рах. 69 | 2.71 |
| Iнші поточні зобов’язання | 1690 | К-т сальдо субрах. 605, 606 (у частині простроченої короткострокової заборгованості), 643, 644, 683, 684, 685, а також усі інші зобов’язання, що не потрапили до інших статей розділу III балансу | 2.73 |
| Усього за розділом III | 1695 | Сума рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1640, 1645, 1660, 1665, 1690 | |
| IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | К-т сальдо рах. 680 | 2.74 |
| Баланс | 1900 | Сума рядків 1495, 1595, 1695, 1700 |
Заповнення розділу I Звіту про фінансові результати
| Стаття | Код рядка | Обороти за рахункомабо спосіб розрахунку рядка | Бухгалтерський запис у кореспонденції з 79 рахунком |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Рах. 70 без ПДВ, акцизу та туристичного збору за мінусом оборотів за субрах. 704 | Д-т 70 К-т 791 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | 90 | Д-т 791 К-т 90 |
| Валовий прибуток | 2090 | р. 2000 – р. 2050, додатна сума | |
| Валовий збиток | 2095 | р. 2000 – р. 2050, від’ємна сума | |
| Iнші операційні доходи | 2120 | 71 | Д-т 71 К-т 791 |
| Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю | 2121 | 710 | — |
| Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції | 2122 | 710 | — |
| Адміністративні витрати | 2130 | 92 | Д-т 791 К-т 92 |
| Витрати на збут | 2150 | 93 | Д-т 791 К-т 93 |
| Iнші операційні витрати | 2180 | 94 | Д-т 791 К-т 94 |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток | 2190 | р. 2090 – р. 2095 + р. 2120 – р. 2130 – р. 2150 – р. 2180, додатна сума | |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: збиток | 2195 | р. 2090 – р. 2095 + р. 2120 – р. 2130 – р. 2150 – р. 2180, від’ємна сума | |
| Дохід від участі в капіталі | 2200 | 72 | Д-т 72 К-т 792 |
| Iнші фінансові доходи | 2220 | 73 | Д-т 73 К-т 792 |
| Iнші доходи | 2240 | 74 | Д-т 74 К-т 793 |
| Фінансові витрати | 2250 | 95 | Д-т 792 К-т 95 |
| Втрати від участі в капіталі | 2255 | 96 | Д-т 792 К-т 96 |
| Iнші витрати | 2270 | 97 | Д-т 793 К-т 97 |
| Фінансовий результат до оподаткування: прибуток | 2290 | р. 2190 – р. 2195 + р. 2200 + р. 2220 + р. 2240 – р. 2250 – р. 2255 – р. 2270, додатна сума | |
| Фінансовий результат до оподаткування: збиток | 2295 | р. 2190 – р. 2195 + р. 2200 + р. 2220 + р. 2240 – р. 2250 – р. 2255 – р. 2270, від’ємна сума | |
| Витрати (дохід) з податку на прибуток | 2300 | 98 | Д-т 79 К-т 98 або Д-т 98 К-т 79 |
| Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування | 2305 | Аналітична вибірка | |
| Чистий фінансовий результат: прибуток |
2350 | 79 | Сальдо рахунку 79 до його перенесення на рах. 44 |
| Чистий фінансовий результат: збиток | 2355 | 79 | |
Заповнення розділу II Звіту про фінрезультати «Сукупний дохiд»
| Стаття | Код рядка | Iз оборотів якого рахунку формується значення рядка |
| Дооцінка (уцінка) необоротних активів | 2400 | К-т 411, 412 за мінусом Д-т 411, 412 (від’ємне значення наводиться в дужках)** |
| Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів | 2405 | К-т 413 за мінусом Д-т 413 (від’ємне значення наводиться в дужках) |
| Накопичені курсові різниці | 2410 | К-т 423 за мінусом Д-т 423 (від’ємне значення наводиться в дужках) |
| Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств | 2415 | К-т 425 за мінусом Д-т 425 (від’ємне значення наводиться в дужках) |
| Iнший сукупний дохід | 2445 | К-т 414, 424, 425*** за мінусом Д-т 414, 424, 425*** (від’ємне значення наводиться в дужках) |
| Iнший сукупний дохід до оподаткування | 2450 | Ряд. 2400 + ряд. 2405 + ряд. 2410 + ряд. 2415 + ряд. 2445 |
| Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом | 2455 | Д-т 42 К-т 54, 641 мінус Д-т 17 К-т 42 |
| Iнший сукупний дохід після оподаткування | 2460 | Ряд. 2450 +/- ряд. 2455 |
| Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) | 2465 | Ряд. 2350 (ряд. 2355) + 2460 |
| ** Сума дооцінки, яка включається до нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, до складу сукупного доходу розділу II Звіту про фінансові результати не включається (п. 3.27 Методрекомендацій №433). *** Та суми іншого сукупного доходу, для відображення якого за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або який не може бути включений до інших статей. |
||
Заповнення розділу III Звіту про фінрезультати «Елементи операцiйних витрат»
| Назва статті | Код рядка | Iз оборотів якого рахунку формується значення рядка |
| Матеріальні затрати | 2500 | Д-т 23, 91 — 94 (або Д-т 80 для підприємств, що використовують 8-й клас рахунків) К-т 20, 21, 22, 27, 28 |
| Витрати на оплату праці | 2505 | Д-т 23, 91 — 94 (або Д-т 81 для підприємств, що використовують 8-й клас рахунків) К-т 66, 471, 477 |
| Відрахування на соціальні заходи | 2510 | Д-т 23, 91 — 94 (або Д-т 82 для підприємств, що використовують 8-й клас рахунків) К-т 65, 471, 472, 477 |
| Амортизація | 2515 | Д-т 23, 91 — 94 (або Д-т 83 для підприємств, що використовують 8-й клас рахунків) К-т 13 |
| Iнші операційні витрати | 2520 | Д-т 23, 91 — 94 (залишок суми, яка не увійшла до інших статей) К-т не врахованих вище рахунків |
| Разом | 2550 | Ряд. 2500 + ряд. 2505 + ряд. 2510 + ряд. 2515 + ряд. 2520 |
Не секрет, что ежегодно водители должны обновлять свою автостраховку и покупать новый полис, защищающий их…
Кредит готівкою — один з банківських продуктів, який має високий попит серед населення. Він передбачає…
Мир трейдинга часто представляется новичкам как захватывающее приключение с возможностью быстрого обогащения. Однако реальность может…
Відповідно до п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №…
Одеська ДПС надала відповіді на запитання щодо формування стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA). 1. Яким чином визначати…
У разі здійснення операцій з постачання товарів у рахунок оплати праці працівників у рядку «Індивідуальний…