Бухгалтерский учет овердрафта

В действующем законодательстве отсутствует такое понятие как овердрафт. Лучше всего суть данного вида кредитования отражена в ст. 1069 ГКУ в которой указано: если банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств, считается что банк предоставил клиенту соответствующую сумму средств – это и есть овердрафт.

Расходы по процентам по займам признаются финансовыми расходами. Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления. В учете делается проводка Дт 951 Кт 684. Но есть еще один нюанс, а именно в расходы отчетного периода такие затраты включаются следующими лицами (даже если такие затраты связаны с созданием квалификационного актива): 

• юрлицами – субъектами малого предпринимательства;
• представительствами иностранных субъектов хозяйствования;
• неприбыльными организациями.

И приведем порядок отражения в учете таких операций в виде таблицы. Для начала покажем отражение операций в обычном “кредитном” порядке. Начальное сальдо на 311 счете 2000 грн

И теперь как рекомендует Минфин. Условия те же.

Как вы уже поняли банк предоставил овердрафт в размере 1600 грн (2000-3600).

 Автор статьи: бухгалтер-эксперт Пискун Антон