Нагадаємо, що Законом №1797 передбачено три ставки ПДФО – 5%, 18% та 9%.
За ставкою 9% повинні були оподатковуватися доходи у вигляді дивідендів по акціям й корпоративним правам, нарахованих нерезидентами, ІСІ та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток (оновлений пп. 167.5.4 ПКУ).
Але через технічну помилку, яку виникли під час прийняття Закону №1797-VIII, ця норма не набрала чинності. Нагадаємо, що абз. 2 п. 1 розд. ІІ Закону № 1797 встановлено, що датою набрання чинності для застосування пп. 167.5.4 ПКУ є дата набрання чинності Закону про фінансову поліцію. А цього Закону ще не прийнято. Є тільки зареєстрований законопроект. Саме тому з початку року й діяли старі ставки ПДФО для оподаткування дивідендів.
Усуває цю суперечність Закон від 23.03.2017 р. № 1989-VIII, який вчора був підписаний Президентом України. Ним в абзаці третьому пункту 1 розділу II Закону №1797 слова та цифри “підпункту 3 пункту 76” виключено. Тобто виключено прив’язку дати набрання чинності ставки ПДФО 9% до прийняття Закону про фінансову поліцію.
Закон №1989 набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, та застосовується до податкових періодів, починаючи з 1 січня 2017 року. А отже з цього часу дивіденди по акціях і корпоративних правах, нараховані після 01.01.2017 р. нерезидентами, ІСІ та “єдинниками”, будуть обкладатися ПДФО за ставкою ПДФО 9%.
Оскільки ставка ПДФО для дивідендів у розмірі 9% за Законом №1989 має застосовуватися з 1 січня 2017 року, то юрособам-“єдинникам”, які у І кварталі 2017 року нарахували дивіденди своїм засновникам-фізособам та оподаткували їх ПДФО за ставкою 18%, після набрання чинності Закону №1989 потрібно перерахувати суму ПДФО з таких дивідендів вже за ставкою 9% та відобразити в формі №1ДФ за 1 квартал 2017 року дивіденди за ставкою 9%.
Ті ж юрособи-“єдинники”, які подадуть або вже подали ф. №1ДФ за І квартал з дивідендами зі ставкою 18%, повинні будуть подати звітну нову форму №1ДФ із відповідними виправленнями (рядок із дивидендами, оподаткованими за ставкою 18%, на видалення, рядок із дивідендами, оподаткованими за ставкою 9%, на додання).
Якщо показати в формі №1ДФ за 1 квартал 2017 року оподатковані дивіденди не за ставкою 9%,а за ставкою 18%, за якою було оподатковано дивіденди при їх виплаті, і не внести виправлення до закінчення граничного строку подання цього звіту, то потрібно буде подавати уточнюючу форму №1 ДФ для відображення правильної інформації. А це вже тягне за собою штраф у розмірі 510 грн за кожне таке виправлення.
