МЗП
Закон про Держбюджет продовжив трирічну традицію, установивши фіксований розмір МЗП на весь рік. Для 2020 року розмір МЗП становитиме 4 723 грн на місяць. Це на 550 грн (майже на 11 %) більше, ніж було передбачено для 2019 року, який минає. І на 3,18 грн (майже на 13 %) по відношенню до 2019 року зросте зарплата в годинному розмірі, що становить 28,31 грн.
ПМ
І тут законодавці вирішили не порушувати традицію змінювати розмір ПМ для працездатних осіб (далі – ПМПО). І передбачили його збільшення, але… тільки в липні та грудні 2020 року. А із січня по червень ПМ залишається на рівні грудня 2019 року! Значення основних показників ПМ наведено в табл. 1.
Таблиця 1
(грн)
|
2020 рік |
|||
|
Розмір ПМ |
З 1 січня |
З 1 липня |
З 1 грудня |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Для працездатних осіб |
2 102 |
2 197 |
2 270 |
|
Для дітей віком до 6 років |
1 779 |
1 859 |
1 921 |
|
Для дітей віком від 6 до 18 років |
2 218 |
2 318 |
2 395 |
МІНІМАЛЬНИЙ ОКЛАД
У зв’язку із прийдешніми змінами не забудьте привести у відповідність оклади в штатному розписі, оскільки вони прямо пов’язані з розміром ПМПО, установленим на 1 січня поточного року.
|
Нагадуємо! Згідно зі ст. 96 КЗпП мінімальний розмір окладу (тарифної ставки) не може бути менше розміру ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня календарного року (для 2020 року це 2 102 грн). |
РОЗМІР АЛІМЕНТІВ
Якщо серед ваших працівників є платники аліментів, то ви повинні знати, що з 2020 року розмір аліментів (залежить від ПМ на дитину відповідного віку) збільшиться. Дані про гарантований розмір аліментів наводимо в табл. 2.
Таблиця 2
(грн)
|
2020 рік |
|||
|
Розмір аліментів |
З 1 січня |
З 1 липня |
З 1 грудня |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Для дітей віком до 6 років |
889,50 |
929,50 |
960,50 |
|
Для дітей віком від 6 до 18 років |
1 109,00 |
1 159,00 |
1 197,50 |
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА (ДАЛІ – ПСП)
Розмір ПМПО, установлений на 1 січня звітного року, впливає на розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП). У табл. 3 наведено нові розміри ПСП для 2020 року.
Скорочення в таблиці: ПК – Податковий кодекс; загальна ПСП – розмір ПСП, установлений пп. 169.1.1 ПК для всіх платників ПДФО. Також у таблиці ми навели назви ПСП, які застосовуються на практиці (загальна, підвищена, на дітей, підвищена на дітей).
Таблиця 3
(грн)
|
№ з/п |
2020 рік |
|||
|
Категорія |
Умовна назва |
Сума ПСП |
Граничний розмір доходу |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Будь-який платник |
Загальна ПСП: |
1 051 |
2 940 (2 102 х 1,4 |
|
2 |
Платник податку, який утримує двох і більше дітей віком до 18 років |
ПСП на дітей: |
1 051 х Кількість |
2 940 грн х |
|
3 |
Одинока мати (батько), удови, опікуни, піклувальники, які мають дітей віком до 18 років, та інші особи, які користуються ПСП на підставі пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК |
Підвищена ПСП |
1 576,50 х |
|
|
4 |
Особи, які користуються ПСП на підставі пп. 169.1.4 ПК |
Підвищена ПСП: |
2 102 |
2 940 |
* Право на підвищену ПСП на дітей мають обоє батьків за умови дотримання вимоги ПК про граничний розмір доходу, що дає право на таку ПСП. Іншими словами, для одного з батьків сума підвищеної ПСП на дітей становитиме: 2 940 грн х Кількість дітей, а для другого – тільки 2 940 грн. |
||||
ДОПОМОГА НА ПОХОВАННЯ ПОМЕРЛОГО ПРАЦІВНИКА
Сума такої допомоги, виплачувана роботодавцем за останнім місцем роботи померлого співробітника (у т. ч. перед виходом на пенсію) його рідним, не є об’єктом обкладення ПДФО і ВЗ за однієї умови. А саме: якщо не перевищує подвійної суми доходу, що дає право на ПСП, яка визначена в абзаці першому пп. 169.1.4 ПК (див. табл. 3). У 2020 році це 5 880 грн (2 940 грн х 2) (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК). Сума перевищення (за її наявності) обкладається податком остаточно при її нарахуванні (виплаті, наданні).
ІНДЕКСАЦІЯ ЗАРПЛАТИ
Індексації підлягає зарплата в межах розміру ПМ для працездатних осіб (ст. 6 Закону від 03.07.91 р. № 1282-XII). У 2020 році буде три максимальних індексовуваних розміри зарплати: 2 102 грн (з 1 січня по 30 червня), 2 197 грн (з 1 липня по 30 листопада) і 2 270 грн (з 1 грудня).
ЄСВ: МІНІМАЛЬНИЙ І МАКСИМАЛЬНИЙ СТРАХОВІ ВНЕСКИ
Збільшення розміру МЗП також вплинуло й на граничні розміри страхового внеску з ЄСВ. Мінімальний розмір страхового внеску з ЄСВ в 2020 році становитиме 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %) (пп. 4, 5, 51 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464).
Нагадуємо, що ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску зобов’язані сплачувати:
- страхувальники-роботодавці за своїх основних працівників (крім працівників, які мають інвалідність);
- усі підприємці за себе (незалежно від обраної ними системи оподаткування та групи платників єдиного податку);
- фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, художники та ін.);
- члени фермерських господарств.
Максимальний розмір доходу застрахованої особи, який є базою для нарахування ЄСВ, дорівнює 15 МЗП. Для 2020 року цей показник становитиме аж 70 845 грн (4 723 грн х 15) (пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464). А це значить, що максимальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становитиме 15 585,90 грн (70 845 грн х 22 %).
ОБМЕЖЕННЯ ЗА СУМАМИ ЛІКАРНЯНИХ І ДЕКРЕТНИХ
Зростання МЗП приведе й до зміни граничних розмірів лікарняних і декретних, надаваних працівникам відповідно до Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV.
Нагадаємо, що в 2020 році 1 МЗП = 4 723 грн. На виконання вимог п. 29 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266, застосовуються такі правила:
- якщо на момент настання страхового випадку страховий стаж працівника становить менше 6 місяців із 12 попередніх місяців – то максимальний розмір лікарняних із розрахунку на місяць дорівнює 1 МЗП, тобто 4 723 грн;
- сума декретних із розрахунку на місяць не може бути менше 1 МЗП і більше 2 МЗП, що для 2020 року становитиме 4 723 грн (мінімум) і 9 446 грн (максимум).
ПДФО
Як завжди, від обкладення ПДФО звільняється певна сума доходу платника податків. Яка саме – залежить від виду доходу. Розглянемо основні варіанти в зручній табличній формі.
Таблиця 4. Таблиця-підказка
|
2020 рік |
||
|
№ |
Вид доходу |
Частина доходу, що не обкладається ПДФО і ВЗ (норма ПК) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Пенсійні внески (сума пенсійних внесків, яку роботодавець-резидент сплачує за свій рахунок за договором недержавного пенсійного забезпечення платника податків) |
Не більш 2,5 МЗП із розрахунку на місяць (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК), тобто не більше 11 807,50 грн (4 723 грн х 2,5) |
|
2 |
Кредит (основна сума боргу (кредиту) платника податків, прощена кредитором до закінчення строку позовної давності за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства) |
Не більше 25 % МЗП у розрахунку на рік, тобто не більше 1 180,75 грн (4 723 грн х х 25 %) |
Увага! Сума перевищення є додатковим благом для платника податків. У такій ситуації ПДФО і ВЗ сплачуються платником податків самостійно із суми перевищення після подання декларації про доходи та майновий стан (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК). |
||
|
3 |
Плата за навчання (сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вишів або ПТНЗ за здобуття освіти або підготовку/перепідготовку |
Не більше 3 МЗП за кожний повний або неповний місяць підготовки (пп. 165.1.21 ПК), тобто не більше 14 169 грн (4 723 грн х 3) |
|
4 |
Реалізація продукції тваринництва (дохід, отриманий від реалізації продукції тваринництва, безпосередньо вирощеної платником податків (факт вирощування підтверджується довідкою місцевої ради) |
Не більше 50 МЗП у рік (пп. 165.1.24 ПК), тобто не більше 236 150 грн (4 723 грн х 50) |
|
5 |
Путівки (вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України (у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю), наданих безплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) за рахунок роботодавця – платника податку на прибуток працівникові та/або членам його сім’ї першого ступеня споріднення) |
Не більше 5 МЗП за один календарний рік (пп. 165.1.35 ПК), тобто не більше 23 615 грн (4 723 грн х 5) |
|
6 |
Подарунки та призи (вартість подарунків і призів, отриманих у негрошовій формі) |
Не більше 25 % МЗП із розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПК), тобто не більше 1 180,75 грн (4 723 грн х 25 %) |
На замітку! Якщо в 2020 році вартість подарунка з розрахунку на місяць не перевищить 1 180,75 грн (4 723 грн х 25 %), то такий подарунок не буде обкладатися ПДФО і ВЗ. |
||
|
7 |
Благодійна допомога (сума благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та інші потреби згідно з переліком, затверджуваним КМУ, яка виплачується особам, переліченим у пп. 165.1.54 ПК, зокрема учасникам бойових дій, волонтерам, фізособам, які проживали в зоні АТО, та ін.) |
Не більше 500 МЗП сукупно протягом звітного року (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК), тобто не більше 2 361 500 грн (4 723 грн х 500) |
|
Нецільова благодійна допомога (у т. ч. матеріальна) |
Не більше розміру доходу, що дає право на застосування ПСП згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 170.7.3 ПК), тобто не більше 2 940 грн (у 2020 році) |
|
|
8 |
Добові |
Для відряджень: – по Україні – не більше 472,30 грн; – за кордон – не більше 80 євро (пп. 170.9.1 ПК) |
СТАВКИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ
Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для єдинників першої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць. Ставка встановлюється у відсотках від розміру ПМПО, що діє на 1 січня податкового року. Тобто з 01.01.20 р. фіксована ставка для платників ЄП першої групи може становити 210,20 грн (до 10 % від 2 102 грн) (п. 293.1, 293.2 ПК).
Фіксована ставка ЄП для єдинників другої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць, у відсотках від розміру МЗП, установленої на 1 січня податкового року. Так, з 01.01.20 р. фіксована ставка для єдинників другої групи може становити 944,60 грн (до 20 % МЗП) (п. 293.1, 293.2 ПК).
СТАВКА ПОДАТКУ НА НЕРУХОМЕ МАЙНО
Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних і юридичних осіб, установлюються рішенням місцевих рад або ради об’єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій громад. Такі ставки залежать від місця розташування (зональності) і типу об’єктів нерухомості й не можуть перевищувати 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м2 бази оподаткування. Для 2020 року – не більше 70,85 грн (4 723 грн х 1,5 %) (пп. 266.5.1 ПК).
МІНІМАЛЬНИЙ РОЗМІР СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ АТ
Для акціонерних товариств мінімальний розмір статутного капіталу встановлено на рівні 1 250 МЗП, що діє на момент створення (реєстрації) такого товариства. Для 2020 року ця сума становитиме 5 903 750 грн (4 723 грн х 1 250) (ст. 14 Закону від 17.09.08 р. № 514-VI).
АДМІНІСТРАТИВНИЙ ЗБІР ЗА РЕЄСТРАЦІЙНІ ДІЇ
За вчинення реєстраційних дій (внесення та зміна відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР), за реєстрацію фізосіб-підприємців і т. д.) сплачується адміністративний збір. За отримання відомостей з ЄДР справляється плата.
Розмір адмінзбору та зазначеної плати, визначеної ст. 36 Закону від 15.05.03 р. № 755-IV (далі – Закон № 755), залежить від розміру ПМПО, установленого на 1 січня календарного року, у якому подаються документи для проведення реєстраційної дії або запит про надання відомостей з ЄДР. Для 2020 року це 2 102 грн. Отримана при розрахунку збору та плати сума округляється до найближчих 10 грн (ч. 5 ст. 36 Закону № 755).
ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА
Збільшення МЗП автоматично приводить і до зміни штрафів за ст. 265 КЗпП за недотримання трудового законодавства.
