Головні показники на які слід орієнтуватися бухгалтеру в 2020 році

МЗП

Закон про Держбюджет продовжив трирічну традицію, установивши фіксований розмір МЗП на весь рік. Для 2020 року розмір МЗП становитиме 4 723 грн на місяць. Це на 550 грн (майже на 11 %) більше, ніж було передбачено для 2019 року, який минає. І на 3,18 грн (майже на 13 %) по відношенню до 2019 року зросте зарплата в годинному розмірі, що становить 28,31 грн.

ПМ

І тут законодавці вирішили не порушувати традицію змінювати розмір ПМ для працездатних осіб (далі – ПМПО). І передбачили його збільшення, але… тільки в липні та грудні 2020 року. А із січня по червень ПМ залишається на рівні грудня 2019 року! Значення основних показників ПМ наведено в табл. 1.

Таблиця 1

(грн)

МІНІМАЛЬНИЙ ОКЛАД

У зв’язку із прийдешніми змінами не забудьте привести у відповідність оклади в штатному розписі, оскільки вони прямо пов’язані з розміром ПМПО, установленим на 1 січня поточного року.

РОЗМІР АЛІМЕНТІВ

Якщо серед ваших працівників є платники аліментів, то ви повинні знати, що з 2020 року розмір аліментів (залежить від ПМ на дитину відповідного віку) збільшиться. Дані про гарантований розмір аліментів наводимо в табл. 2.

Таблиця 2

(грн)

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА (ДАЛІ – ПСП)

Розмір ПМПО, установлений на 1 січня звітного року, впливає на розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП). У табл. 3 наведено нові розміри ПСП для 2020 року.

Скорочення в таблиці: ПК – Податковий кодекс; загальна ПСП – розмір ПСП, установлений пп. 169.1.1 ПК для всіх платників ПДФО. Також у таблиці ми навели назви ПСП, які застосовуються на практиці (загальна, підвищена, на дітей, підвищена на дітей).

Таблиця 3

(грн)

ДОПОМОГА НА ПОХОВАННЯ ПОМЕРЛОГО ПРАЦІВНИКА

Сума такої допомоги, виплачувана роботодавцем за останнім місцем роботи померлого співробітника (у т. ч. перед виходом на пенсію) його рідним, не є об’єктом обкладення ПДФО і ВЗ за однієї умови. А саме: якщо не перевищує подвійної суми доходу, що дає право на ПСП, яка визначена в абзаці першому пп. 169.1.4 ПК (див. табл. 3). У 2020 році це 5 880 грн (2 940 грн х 2) (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК). Сума перевищення (за її наявності) обкладається податком остаточно при її нарахуванні (виплаті, наданні).

ІНДЕКСАЦІЯ ЗАРПЛАТИ

Індексації підлягає зарплата в межах розміру ПМ для працездатних осіб (ст. 6 Закону від 03.07.91 р. № 1282-XII). У 2020 році буде три максимальних індексовуваних розміри зарплати: 2 102 грн (з 1 січня по 30 червня), 2 197 грн (з 1 липня по 30 листопада) і 2 270 грн (з 1 грудня).

ЄСВ: МІНІМАЛЬНИЙ І МАКСИМАЛЬНИЙ СТРАХОВІ ВНЕСКИ

Збільшення розміру МЗП також вплинуло й на граничні розміри страхового внеску з ЄСВ. Мінімальний розмір страхового внеску з ЄСВ в 2020 році становитиме 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %) (пп. 4, 5, 51 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464).

Нагадуємо, що ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску зобов’язані сплачувати:

• страхувальники-роботодавці за своїх основних працівників (крім працівників, які мають інвалідність);
• усі підприємці за себе (незалежно від обраної ними системи оподаткування та групи платників єдиного податку);
• фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, художники та ін.);
• члени фермерських господарств.

Максимальний розмір доходу застрахованої особи, який є базою для нарахування ЄСВ, дорівнює 15 МЗП. Для 2020 року цей показник становитиме аж 70 845 грн (4 723 грн х 15) (пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464). А це значить, що максимальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становитиме 15 585,90 грн (70 845 грн х 22 %).

ОБМЕЖЕННЯ ЗА СУМАМИ ЛІКАРНЯНИХ І ДЕКРЕТНИХ

Зростання МЗП приведе й до зміни граничних розмірів лікарняних і декретних, надаваних працівникам відповідно до Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

Нагадаємо, що в 2020 році 1 МЗП = 4 723 грн. На виконання вимог п. 29 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266, застосовуються такі правила:

• якщо на момент настання страхового випадку страховий стаж працівника становить менше 6 місяців із 12 попередніх місяців – то максимальний розмір лікарняних із розрахунку на місяць дорівнює 1 МЗП, тобто 4 723 грн;
• сума декретних із розрахунку на місяць не може бути менше 1 МЗП і більше 2 МЗП, що для 2020 року становитиме 4 723 грн (мінімум) і 9 446 грн (максимум).

ПДФО

Як завжди, від обкладення ПДФО звільняється певна сума доходу платника податків. Яка саме – залежить від виду доходу. Розглянемо основні варіанти в зручній табличній формі.

Таблиця 4. Таблиця-підказка

СТАВКИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для єдинників першої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць. Ставка встановлюється у відсотках від розміру ПМПО, що діє на 1 січня податкового року. Тобто з 01.01.20 р. фіксована ставка для платників ЄП першої групи може становити 210,20 грн (до 10 % від 2 102 грн) (п. 293.1, 293.2 ПК).

Фіксована ставка ЄП для єдинників другої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць, у відсотках від розміру МЗП, установленої на 1 січня податкового року. Так, з 01.01.20 р. фіксована ставка для єдинників другої групи може становити 944,60 грн (до 20 % МЗП) (п. 293.1, 293.2 ПК).

СТАВКА ПОДАТКУ НА НЕРУХОМЕ МАЙНО

Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних і юридичних осіб, установлюються рішенням місцевих рад або ради об’єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій громад. Такі ставки залежать від місця розташування (зональності) і типу об’єктів нерухомості й не можуть перевищувати 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м² бази оподаткування. Для 2020 року – не більше 70,85 грн (4 723 грн х 1,5 %) (пп. 266.5.1 ПК).

МІНІМАЛЬНИЙ РОЗМІР СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ АТ

Для акціонерних товариств мінімальний розмір статутного капіталу встановлено на рівні 1 250 МЗП, що діє на момент створення (реєстрації) такого товариства. Для 2020 року ця сума становитиме 5 903 750 грн (4 723 грн х 1 250) (ст. 14 Закону від 17.09.08 р. № 514-VI).

АДМІНІСТРАТИВНИЙ ЗБІР ЗА РЕЄСТРАЦІЙНІ ДІЇ

За вчинення реєстраційних дій (внесення та зміна відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР), за реєстрацію фізосіб-підприємців і т. д.) сплачується адміністративний збір. За отримання відомостей з ЄДР справляється плата.

Розмір адмінзбору та зазначеної плати, визначеної ст. 36 Закону від 15.05.03 р. № 755-IV (далі – Закон № 755), залежить від розміру ПМПО, установленого на 1 січня календарного року, у якому подаються документи для проведення реєстраційної дії або запит про надання відомостей з ЄДР. Для 2020 року це 2 102 грн. Отримана при розрахунку збору та плати сума округляється до найближчих 10 грн (ч. 5 ст. 36 Закону № 755).

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА

Збільшення МЗП автоматично приводить і до зміни штрафів за ст. 265 КЗпП за недотримання трудового законодавства.