Правила проведення індексації
Правила обчислення ІСЦ для проведення індексації та нарахування сум індексації визначено Порядком №1078.
Індексувати зарплату слід, коли розрахований ІСЦ перевищить поріг індексації (наразі 103%). ІСЦ має обчислюватися наростаючим підсумком.
Зверніть увагу: зарплата індексується в межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб. З 1 грудня його розмір збільшено до 2270 грн. Про це ми писали тут.
З 01.12.2020 р. індексації підлягає зарплата працівників у розмірі 2270 грн.
При підвищенні окладів значення індексу у місяці підвищення приймається за 1 або 100%. Місяць підвищення вважається базовим та індексація в цьому місяці не проводиться. Але це тільки, якщо сума підвищення заробітної плати перевищить суму індексації.
Починаючи з наступного за базовим місяця наростаючим підсумком розраховується індекс для проведення подальшої індексації. Якщо сума підвищення заробітної плати менша ніж сума індексації, яка складається на момент підвищення, то сума індексації у базовому місяці зменшується на суму підвищення зарплати.
До того ж для підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, слід пам’ятати про таке. Підвищення заробітної плати у зв’язку зі зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному у колективних договорах, але не нижче норм, визначених Законом про індексацію та Порядком №1078.
Порядок розрахунку ІСЦ
Індекс споживчих цін, на підставі якого здійснюється розрахунок для проведення індексації, у жовтні 2020 року становив 101,0%.
Для роботодавців, які підвищували оклади працівників у квітні, червні, липні та вересні 2019 року, це означатиме, що у грудні 2020 р. доведеться вперше індексувати зарплату цих працівників.
Всі інші роботодавці будуть нараховувати індексацію за коефіцієнтами для липня-листопада.
Звертаємо увагу! Через збільшення мінзарплати з 1 вересня 2020 року багато роботодавців могли переглянути оклади та підвищити їх. У такому разі вперше індексувати зарплату слід було б у грудні на підставі індексу жовтня. Але індекс інфляції за цей місяць становить 101,1%, що менше 103%. Тому у грудні індексувати зарплату не потрібно.
Але досить теорії, перейдемо до практики!
Приклад 1 Підвищення окладів працівників відбулося в січні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася. Для проведення індексації величина приросту ІСЦ для нарахування суми індексації у грудні 2020 р. становить 3,1%.
Розрахунок ІСЦ: 3,1 % = 1,005 × 1,009 × 1,010 × 1,007 × 100 – 100, де:
- 1,005 – ІСЦ за лютий 2019 р.;
- 1,009 – ІСЦ за березень 2019 р.;
- 1,010 – ІСЦ за квітень 2019 р.;
- 1,007 – ІСЦ за травень 2019 р.
ІСЦ за червень 2019 р. – жовтень 2020 р. становив 102,2% (0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 1,002 × 0,994 × 0,998× 1,005 × 1,010 × 100), тобто не перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації здійснюється також на величину приросту ІСЦ – 3,1%.
Індексуватимемо частину доходу, що не перевищує прожиткового мінімуму для працездатних осіб у грудні 2020 р. – 2270,00 грн.
Величина приросту ІСЦ для нарахування суми індексації у грудні 2020 р. у випадку підвищення тарифних ставок у січні 2019 р., становить 3,1%.
Визначається сума індексації, як результат множення грошового доходу, що підлягає індексації, на величину приросту ІСЦ, поділеного на 100.
Тобто сума індексації становить 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
Приклад 2. Підвищення окладів працівників відбулося в лютому 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за березень 2019 – березень 2020 року: 3,2% = (1,009 × 1,010 × 1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 100) – 100.
Квітень – жовтень 2020 року 102,0% = (1,008 × 1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 ×1,010× 100).
Індекс інфляції за квітень-жовтень становив 102,0%, тому він не вплинув на розрахунок коефіцієнту для базового місяця – лютий 2019 р.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом липня (72,64 грн (2270 * 3,2 : 100)).
Приклад 3. Підвищення окладів працівників відбулося в березні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за квітень 2019 – квітень 2020 року: 3,1% = (1,010 × 1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 100) – 100.
Травень – жовтень 2020 року 101,2% = (1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010× 100).
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом та розміром липня 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
Приклад 4. Підвищення окладів працівників відбулося в квітні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за травень 2019 – жовтень 2020 року: 3,3% = (1,007 × 0,995 × 0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Тобто розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,3%.
Розмір індексації буде становити 74,91 грн (2270 * 3,3 : 100).
Приклад 5. Підвищення окладів працівників відбулося в червні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за липень 2019 – жовтень 2020 року: 3,1% = (0,994 × 0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Тобто розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,1%.
Розмір індексації буде становити 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
Приклад 6. Підвищення окладів працівників відбулося в липні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за липень 2019 – жовтень 2020 року: 3,7% = (0,997 × 1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Тобто розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,7%.
Розмір індексації буде становити 83,99 грн (2270 * 3,7 : 100).
Приклад 7. Підвищення окладів працівників відбулося в серпні 2019 р. (базовий місяць) і до листопада 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за вересень 2019 – травень 2020 року: 3,1 = (1,007 × 1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 × 1,003 × 100) – 100.
Червень-жовтень 2020 року 100,9% = 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,01 ×100.
Розрахунок ІСЦ менше 103%, тому він не вплинув на розмір коефіцієнту індексації для листопада 2020 року. Відповідно тим роботодавцям, які підвищували у серпні 2019 року, потрібно індексувати зарплату на рівні липня.
Тобто у сумі 70,37 грн (2270 * 3,1 : 100).
За іншими базовими місяцями 2019 року (з квітня по грудень, крім серпня) та січня-вересня 2020 року індексації поки що не виникає.
Приклад 8. Підвищення окладів працівників відбулося в вересні 2019 р. (базовий місяць) і до грудня 2020 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за жовтень 2019 – жовтень 2020 року: 3,3% = (1,007 × 1,001 × 0,998 × 1,002 × 0,997 × 1,008 × 1,008 ×1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 ×100) – 100.
Тобто розрахунок ІСЦ перевищив поріг індексації (103%), тому у грудні 2020 р. проведення індексації буде здійснюватися вперше за коефіцієнтом 3,3%.
Розмір індексації буде становити 74,91 грн (2270 * 3,3 : 100).
Нарахування індексації при відпрацюванні частини місяця через карантин
У зв’язку з продовженням карантину до 31 грудня у багатьох роботодавців виникли ситуації, коли працівникам встановлено неповний робочий час. Або коли працівникам надається відпустка, зокрема, і неоплачувана. Або ж оформлюється оплачуваний простій.
У таких випадках з метою нарахування індексації слід пам’ятати про прості правила:
1. Усі виплати, пораховані виходячи з середньої зарплати, не індексуються. Це стосується, насамперед, відпускних і лікарняних.
2. Відповідно до п. 4 Порядку №1078, якщо особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно до відпрацьованого часу.
При цьому під неповним робочим часом в цьому випадку розуміється будь-який випадок, коли працівник з будь-яких причин не виконав встановлену норму робочого часу.
Класичний випадок – це коли працівника за наказом перевели на неповний робочий час. Але ця норма також стосується працівників, які перебували у відпустці, на лікарняному, яким оформлено прогул тощо. Тобто, коли працівник фактично відпрацював тільки частину місяця. Для всіх зазначених випадків індексації підлягає лише та частина зарплати, яка нарахована за фактично відпрацьований час. Але при цьому має застосовуватись специфічна процедура визначення суми такої індексації!
З метою визначення суми індексації в цьому випадку розрахунок проводиться в два етапи. Спочатку рахується загальна сума індексації (виходячи зі суми зарплати, нарахованої за відпрацьований час). А потім визначається фактична сума індексації (пропорційно співвідношенню фактично відпрацьованого часу до норми робочого часу у відповідному місяці).
Про порядок нарахування індексації в цьому випадку дивіться тут. А ще актуальний приклад розрахунку індексації у такому випадку ми наводимо наприкінці статті (див. приклад 9).
3. Якщо працівник перебував у відпустці цілий місяць або хворів весь місяць, то індексація не нараховується. Оскільки немає зарплати, на яку можна було б нарахувати індексацію (а лікарняні та відпускні не індексуються).
4. Оплата, яка виплачується працівникам за час простою, не підлягає індексації.
Статтею 2 Закону «Про індексацію грошових доходів населення» визначено, що індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру. Таким чином, оскільки оплата у разі вимушеного простою не є постійною виплатою, вона не підлягає індексації.
Приклад 9. Індексація при неповному робочому часі
Працівник працює неповний робочий час. Останній раз підвищення окладу відбулося у січні 2019 року. Спочатку визначається сума індексації за повний робочий час у грудні 2020 року, яка становить 70,37 грн (2270 х 3,1 : 100). За фактично всі відпрацьовані години грудня 2020 року сума індексації становить 32,35 грн (70,37: 174 х 80).
