| № стр. и наименование реквизита | Роль конкретного реквизита и его формирование |
| 1. Стан рахунку | Эта строка показывает, сколько «живых» денег находится на вашем электронном НДС-счете. Внимание! Именно эта сумма может быть направлена в счет погашения НДС-обязательств (а не сумма из стр. 2, как многие по ошибке полагают). Заметьте несколько нюансов: |
| – она образуется исключительно за счет пополнения вашего электронного НДС-счета («входной» или «ввозной» НДС на нее не влияет); | |
| – она, в отличие от других показателей извлечения, формируется не нарастающим итогом. При списании суммы НДС с вашего электронного НДС-счета (в частности, в счет уплаты НДС-обязательств по декларации) показатель данной строки уменьшается. Поэтому не удивляйтесь: очень часто в ней вы будете видеть прочерк; | |
| – этот показатель напрямую связан со стр. 5 извлечения (пополнение НДС-счета). При пополнении НДС-счета сумма такого пополнения увеличит обе строки – и стр. 1, и стр. 5. Разница лишь в том, что стр. 5, в отличие от стр. 1, формируется нарастающим итогом; | |
| – показатель данной строки не участвует в формуле. | |
| 2. Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (∑Накл) | Это главный показатель извлечения (как, к слову, и формулы). Он отражает сумму НДС, на которую вы можете зарегистрировать НН и РК. При этом еще раз повторяем: погашать за счет него НДС-обязательства нельзя. |
| Он формируется нарастающим итогом (начиная с 01.02.2015 г.) из показателей строк данного извлечения: | |
| стр. 2 = стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + 9 + стр. 10 + стр. 11 – стр. 6 – стр. 7 – стр. 8 | |
| Заметьте: значение данной строки нужно переносить в справочную стр. 22.1 НДС-декларации. | |
| 3. Загальна сума податку за отриманими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в Реєстрі (∑НаклОтр) | Здесь вы увидите общую сумму НДС по полученным и зарегистрированным НН и РК, начиная с 1 февраля 2015 года. При этом учтите: |
| – если НН или РК зарегистрирован несвоевременно (но в рамках 180 дней), сумма НДС в них все равно увеличит данный показатель – на дату такой регистрации; | |
| – в этом показателе участвуют РК только к тем НН, дата возникновения НДС-обязательств по которым наступила после 1 февраля; | |
| – к слову, здесь же вы увидите НДС и по полученным услугам от нерезидента (при условии, что НН по ним будет зарегистрирована); | |
| – суммы НДС по чекам и прочим заменителям НН в этом показателе не учитываются (как результат, формулу не увеличивают). Поэтому в таких случаях лучше все же требовать от поставщиков НН. | |
| 4. Загальна сума податку, сплаченого платником податку безпосередньо або через уповноважену особу під час ввезення товарів на митну територію України (∑Митн) | В этой строке отражается общая сумма уплаченного «ввозного» НДС (самостоятельно и/или через таможенного брокера). Но также заметьте: – суммы аванса, уплаченные на депозитный счет таможни, здесь не учитываются; |
| – в этом показателе учитываются, в том числе, листы корректировки и дополнительные декларации. | |
| 5. Загальна сума поповнення електронного рахунка з поточного рахунка платника податку (∑ПопРах) | Здесь отражается общая сумма пополнения вашего НДС-счета, начиная с 01.02.2015 г. Причем независимо от того, для какой цели – регистрации НН/РК или уплаты НДС-обязательств. |
| Показать этой строки, как мы уже говорили, связан со стр. 1 извлечения. | |
| 6. Загальна сума податку за виданими платником податку податковими накладними (∑НаклВид) | Данный показатель собирает в себе ведь НДС по выданным и зарегистрированным вами НН и РК. Причем в нем учитываются РК только к тем НН, дата возникновения НДС-обязательств по которым наступила после 1 февраля. И учтите еще один нюанс: в этом показателе также учитываются зарегистрированные вами НН и РК, которые покупателям не выдаются. |
| 7. Загальна сума податку, заявлена платником податку до бюджетного відшкодування (∑Відшкод) | Тут все понятно. В данной строке отражается заявленная сумма бюджетного возмещения (если вы его, конечно, заявляли) – начиная с отчетности за февраль/I квартал 2015 года. При этом данная сумма учитывает корректировки по результатам проверок |
| 8. Загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником податку у поданих контролюючому органу податкових деклараціях з податку, суми податку, зазначеної у складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих у Реєстрі (∑Перевищ) | Это одна из самых загадочных строк. При этом, как показала практика, до 1 июля данный показать вообще не рассчитывался. |
| Как его будут определять налоговики, неизвестно. Но, в идеале, он должен формироваться за счет разницы между показателем стр. 91 НДС-декларации и суммой зарегистрированных НН и РК (составленным к «послефевральским» НН). При таком подходе он будет увеличиваться, например, в том случае, если вы отразите в декларации поставку, но НН по ней так и не зарегистрируете. | |
| Но, увы, этот показатель далеко непрост. Как минимум, потому, что в ряде случаев он может привести к задвоению формулы в сторону уменьшения. Поэтому было бы классно, если бы налоговики рассказали об алгоритме его формирования. | |
| 9. Сума збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних | Здесь отражается часть «дофевральского» минуса, заявленная к увеличению НК (при помощи поля «а» в приложении Д2). При этом, вы, должно быть, помните, что сумма такого минуса попадает в данную строку извлечение лишь после того, как налоговики проверят ее и подтвердят (об этом вы можете узнать из соответствующего извлечения). |
| И еще одно: если вы в декларации за февраль часть «дофевральского» минуса показали в стр. 20.1 (напомним, налоговики разрешали это делать в пределах значения стр. 18), такая часть в этой строке извлечения не отражается. Другими словами, показатель формулы она не увеличивает. По крайней мере, на этом настаивают налоговики. | |
| 10. Сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців/4 квартали | Данная сумма должна была увеличить значение стр. 2 извлечения на 01.07.2015 г. При этом, по идее, она должна рассчитываться как общая сумма НДС, указанная в декларациях и погашенная за последние 12 месяцев (с июня 2014 года по май 2015 года), и деленная на 12. Хотя, не исключаем, что за май 2015 года в ней могли учесться не все суммы (из-за опоздания казначейства со списанием средств с электронного НДС-счета). |
| Кроме того, в зоне риска находятся плательщики, зарегистрированные менее 12 месяцев назад. | |
| 11. Сума помилкових та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року | Здесь показаны НДС-переплаты, которые находились на вашем лицевом счете по состоянию на 1 июля. Причем уже не секрет, что налоговики не успели увеличить ее именно к 1 июля. Этот момент они оттянули до 10 июля (см. письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17, ). Кстати, в этом же письме налоговики сообщили, как учесть эти суммы в счет уплаты НДС-обязательств или увеличения отрицательного значения. |
