Как начисляется и уплачивается НДС в странах ЕС

Ведение бизнеса в Европе – одна из самых популярных тем сегодня. Европейский союз безопасен в плане ведения бизнеса и надежен в плане экономики. Поняв, как устроены бизнес-процессы в Европе, нужно разобраться и с особенностями налоговой системы. В рамках темы, посвященной особенностям ведения бизнеса в Европейском союзе, рассмотрим общие правила начисления НДС. Из этой статьи вы узнаете о юридических особенностях администрирования НДС, ознакомитесь со ставками НДС в разных странах ЕС, а также узнаете о специальных территориях, подконтрольных государствам-членам ЕС, где этот налог не существует в принципе.

Как рассчитывается и начисляется НДС в странах Европейского союза 

Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе общих для ЕС правил. НДС облагается добавочная стоимость продукта или услуги на любом этапе производства и взымается с конечного потребителя. Виды деятельности, на которые распространяется НДС:

1) коммерческая деятельность, а именно: продажа товаров и услуг, импорт и другие транзакции, которые осуществляются между странами-членами ЕС;

2) производство и распространение товаров и услуг. НДС взымается с суммы каждой сделки;

3) через механизм, в рамках которого с лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, взымается налог с проданных ими товаров и услуг, а возмещается с покупки товаров и услуг, которые они используют для ведения собственного бизнеса.

Законодательная база максимально унифицирована 

Базовое законодательство, регулирующее коммунитарную систему администрирования НДС, сосредоточено на гармонизации внутреннего законодательства стран-членов ЕС с целью создания унифицированного механизма управления НДС во всех странах ЕС.

Транзакции, которые подлежат обложению НДС: 

1. Продажа товаров на территории ЕС лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС.
2. Продажа услуг: НДС взымается в той стране ЕС, где зарегистрирован конечный потребитель услуги.
3. Сделки на внутреннем рынке ЕС: сделки, которые заключаются резидентами разных стран ЕС относятся не к импортно-экспортным операциям, а к операциям, совершаемым на внутреннем рынке ЕС. Подобные сделки между зарегистрированными плательщиками НДС, облагаются налогом на добавленную стоимость на территории страны, куда поставляются товары.
4. Импорт: НДС взымается с импортируемых товаров во время прохождения процедуры таможенной очистки. Но если товары импортируются через одну страну-члена ЕС, а предназначены для потребления в другой стране, они могут облагаться НДС в рамках специального соглашения об отсрочке уплаты налога, согласно которому налог будет взыматься в стране назначения товара, а не в стране его ввоза на территорию ЕС. Уплата НДС на таможне осуществляется в рамках общей таможенной процедуры импорта товаров. Плательщик НДС должен заполнить соответствующий документ (Грузовую таможенную декларацию), в который вносится информация о стоимости товаров, стране происхождения, получателе груза, технических параметрах и т.д.

Когда можно отсрочить уплату НДС 

Отсрочку или отмену уплаты НДС на таможне можно получить в следующих случаях:

• товары размещены на временное хранение;
• товары завезены для обработки без уплаты налога (в рамках специального механизма временной отмены пошлин на импорт товаров, которые используются в производстве других изделий на территории ЕС);
• товары размещены в складских помещениях таможни или в свободных экономических зонах;
• временный импорт;
• транзит товаров.

Какие предусмотрены ставки НДС 

Ставка НДС зависит от страны ЕС, в которую поставляются или экспортируются товары и услуги. У каждой страны есть собственная шкала ставок НДС, которая включает, в том числе и льготные ставки. Особенности ставок НДС:

• согласно общим правилам ЕС стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%
• в странах ЕС также есть льготные ставки НДС, которые не должны быть ниже 5%, тем не менее, в ряде стран-членов существуют исключения. Применяются к отдельным, специфическим группам товаров и услуг.
• для некоторых видов товаров и услуг также действует специальная сниженная 12% ставка НДС.
• некоторые страны ЕС контролируют специальные территории, где НДС отсутствует вовсе.

Территории стран ЕС, где НДС не начисляется

Группы товаров, которые облагаются НДС по сниженной ставке

Согласно Приложению III Директивы Европейского совета о НДС, странам ЕС позволено применять сниженные ставки НДС к определенным группам товаров и услуг. Вот некоторые из них:

1. Продукты питания (включая безалкогольные напитки), предназначенные для потребления людьми и животными.
2. Вода.
3. Фармацевтические продукты и медицинское оборудование.
4. Продажа книг, периодических изданий, обучающей литературы.
5. Продажа продуктов и услуг предназначенных для использования в сельскохозяйственной отрасли.
6. Продажа товаров и услуг благотворительным организациям.

Посмотреть экспортные ставки НДС для конкретных товаров можно здесь. Данное приложение позволяет узнать, по какой ставке будут облагаться товары, импортируемые в страны ЕС из стран, которые не являются членами ЕС.

Актуальные ставки НДС в странах-членах ЕС

Другие ставки НДС