Какими видами деятельности запрещено заниматься плательщикам единого налога

Если вы решили заняться бизнесом на упрощённой системе, убедитесь, что избрали разрешённые для единщиков виды деятельности.

Выбирают их по Классификации видов экономической деятельности. Она содержит ряд кодов, полностью и частично запрещённых на едином налоге (п. 291.5 НКУ).

Вам откажут в регистрации единщиком, если хотите вести запрещённую на упрощёнке деятельность. А плательщик ЕН, получивший доход от такой деятельности, обязан перейти на общую систему налогообложения и уплатить с полученного дохода повышенную ставку ЕН.

Если выбранный вами код КВЭД частично запрещён на ЕН, в документах на регистрацию единщиком нужно конкретизировать, что заниматься вы будете только разрешённой деятельностью в рамках выбранного кода.

Полный запрет: деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей, пари (букмекерское пари, пари тотализатора).

Исключения: распространение лотерей.

Код КВЭД: 92.00 Организация азартных игр.

Полный запрет: покупка, продажа и конвертация иностранной валюты с коммерческой целью.

Исключения: нет.

Код КВЭД: 66.12 Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам (включает деятельность пунктов обмена валют).

Полный запрет: производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (алкогольных и табачных изделий, нефтепродуктов, сжиженного газа, автомобилей, кузовов и прицепов к ним и пр.).

Исключения: розничная продажа горюче-смазочных материалов в ёмкостях до 20 литров и деятельность физлиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин. С 01.07.2015 пиво относится к алкогольным напиткам, поэтому при торговле пивом требуется получение лицензии.

Коды КВЭД:

11.01 Дистилляция, ректификация и смешивание алкогольных напитков

11.02 Производство виноградных вин

11.03 Производство сидра и других плодово-ягодных вин

11.04 Производство других недистиллированных напитков из сбраживаемых продуктов

12.00 Производство табачных изделий

19.10 Производство кокса и коксопродуктов

19.20 Производство продуктов нефтепереработки

29.10 Производство автотранспортных средств

29.20 Производство кузовов для автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

45.11 Торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами

45.19 Торговля другими автотранспортными средствами

46.17 Деятельность посредников в торговле продуктами питания, напитками и табачными изделиями

46.34 Оптовая торговля напитками (запрет в части торговли алкогольными изделиями)

46.35 Оптовая торговля табачными изделиями

46.39 Неспециализированная оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями (запрет касается алкогольных и табачных изделий)

46.71 Оптовая торговля твердым, жидким, газообразным топливом и подобными продуктами

47.11 Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями (запрет касается алкогольных и табачных изделий)

47.25 Розничная торговля напитками в специализированных магазинах (запрет касается алкогольных изделий)

47.26 Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах

47.30 Розничная торговля топливом

47.81 Розничная торговля с лотков и на рынках продуктами питания, напитками и табачными изделиями (запрет касается алкогольных и табачных изделий)

Полный запрет: добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в т. ч. органогенного образования.

Исключения: производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Коды КВЭД:

07.29 Добыча руд других цветных металлов

24.41 Производство драгоценных металлов

24.54 Литьё других цветных металлов

46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами

46.76 Оптовая торговля другими промежуточными продуктами

Полный запрет: добыча, реализация полезных ископаемых.

Исключения: добыча, реализация полезных ископаемых местного значения согласно Перечню № 827.

Коды КВЭД:

Секция В. Добывающая промышленность и разработка карьеров (вся)

35.23 Торговля газом через местные (локальные) трубопроводы

46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами (частично запрещён). Не запрещена реализация полезных ископаемых местного значения: удобрений и некоторых химических веществ (химические пестициды, агрохимикаты и т.д.).

46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами

Полный запрет: деятельность страховых (перестраховочных) брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционных фондов и компаний, других финансовых учреждений, определённых законом; деятельность регистраторов ценных бумаг и деятельность в сфере финансового посредничества.

Исключения: деятельность в сфере страхования, которую осуществляют страховые агенты, определённые ЗУ «О страховании», сюрвейеры (инспекторы или агенты страховщика, которые осматривают имущество перед принятием на страхование), аварийные комиссары и аджастеры (осуществляют урегулирование претензий страхователя, оценку ущерба и определяют сумму страхового возмещения по страховому случаю).

Коды КВЭД:

Секция К Раздел 64. Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения

Секция К Раздел 65. Страхование, перестрахование и негосударственное пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования

66.11 Управление финансовыми рынками

66.12 Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам

66.19 Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения

66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров

Полный запрет: деятельность по управлению группами дочерних компаний, централизованных административных офисов, которые осуществляют ведение дел, надзор и управление другими подразделениями компаний или предприятий, осуществляют стратегическое или организационное планирование и т. д.

Исключения: нет.

Коды КВЭД:

64.20 Деятельность холдинговых компаний

66.30 Управление фондами

70.10 Деятельность главных управлений (хед-офисов)

Полный запрет: деятельность по предоставлению услуг почты и связи.

Исключения: курьерские услуги и деятельность, не подлежащая лицензированию.

Коды КВЭД:

53.10 Деятельность национальной почты

53.20 Другая почтовая и курьерская деятельность

61.10 Деятельность в сфере проводной электросвязи

61.20 Деятельность в сфере беспроводной электросвязи

61.30 Деятельность в сфере спутниковой электросвязи

61.90 Другая деятельность в сфере электросвязи

Полный запрет: продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата.

Исключения: торговля товарами секонд-хенд.

Коды КВЭД:

47.79 Розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах

47.91 Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть интернет (запрет в части деятельности интернет-аукционов)

82.99 Предоставление других вспомогательных коммерческих услуг, н.в.д.г. (запрет в части деятельности независимых аукционистов)

Полный запрет: деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий, в том числе деятельность ивент-агентств, которые занимаются организацией и проведением праздников и вечеринок с участием звёзд шоу-бизнеса.

Исключения: Разрешена деятельность по техническому поддержания живых театральных представлений, концертов, оперы, танцев или других сценических выступлений.

Коды КВЭД:

90.02 Деятельность по поддержке театральных и концертных мероприятий (частично запрещён)

90.04 Функционирование театральных и концертных залов (запрет в части организации гастрольных мероприятий)

Полный запрет: проведение технических испытаний и исследований физлицами-предпринимателями. 

Исключения: юрлица при наличии лицензии, если она необходима для проведения испытаний и исследований.

Коды КВЭД: 71.20 Технические испытания и исследования

Полный запрет: деятельность в сфере аудита для ФЛП.

Исключения: деятельность в сфере бухгалтерского учёта.

Коды КВЭД: 69.20 Деятельность в сфере бухгалтерского учёта и аудита; консультирование по вопросам налогообложения (запрет в части аудита)

Полный запрет: предпринимателям 1-й группы запрещено заниматься деятельностью в сфере аренды.

Исключения:

• Предприниматели 2–3-й групп могут сдавать в аренду лимитированное количество квадратных метров:

  • земельные участки общей площадью до 0,2 га;

  • жилые помещения и/или их части, общая площадь которых не превышает 100 кв. м;

  • нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части с общей площадью до 300 кв. м.

• Предприниматели на 2-й группе могут сдавать в аренду только недвижимость, находящуюся в их собственности, а их арендаторами могут быть только физлица или СПД — плательщики ЕН.

• ФЛП 3-й группы может как сдавать в аренду собственную недвижимость (КВЭД 68.20), так и предоставлять посреднические услуги. Статус арендатора не имеет значения.

Для юридических лиц на 3-й группе ограничения не установлены.

Коды КВЭД:

68.20 Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного и арендованного недвижимого имущества (запрещён для 1-й группы ЕН)

68.31 Агентства недвижимости (запрещён на 2-й группе)

68.32 Управление недвижимостью за вознаграждение или на основе контракта (запрещён на 2-й группе)

Обратите внимание, единщиками не могут быть:

1. Юрлица, в уставном капитале которых совокупность частей, принадлежащих юрлицам ­— неплательщикам ЕН, 25% или более.

2. Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица — неплательщика ЕН.

3. Физические и юридические лица — нерезиденты.

4. Предприниматели и юрлица, имеющие налоговый долг на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН (кроме безнадёжного налогового долга, возникшего в результате форс-мажорных обстоятельств).

Санкции

Если единщик получил доход от запрещённого вида деятельности, он лишается права работать на упрощённой системе с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором получен такой доход.

Сумма выручки от запрещённых видов деятельности облагается повышенной ставкой единого налога:

Источник материала: Смарт Бухгалтерия