| КЛЮЧОВІ СТАВКИ |
2016 |
| Податок на прибуток підприємств |
18% |
| Податок на доходи фізичних осіб |
18% |
| Єдиний соціальний внесок |
22% |
| ПДВ |
20% |
| ПОДАТОК НА ПРИБУТОК |
| Чинна модель у 2015 році |
Нова модель у 2016 році |
| Базова (основна) ставка: 18%. |
Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році. |
| База:
Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором). |
База:
Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором). |
|
Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн. |
| ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ |
| Чинна система 2015 році |
Нова система 2016 році |
| Заробітна плата
Ставки:
– 0% – для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;
– 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.);
– 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.). |
Заробітна плата
Ставки:
– 0% – для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;
– 18% – до розміру заробітної плати без обмеження ;
|
| Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць |
Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга) залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткаммінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць .
|
| Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%. |
Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%. |
| Інший дохід :
– 5% – дивіденди;
– 20% – інший інвестиційний дохід. |
Інший дохід:
– 5% – дивіденди від платників податку на прибуток;
– 18% – інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам. |
| Оподаткування пенсій – 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень). |
Оподаткування пенсій – 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 = 4134 гривень). |
| ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК |
| Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
| База оподаткування
Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.
|
Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів |
| Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнюєсімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок
|
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;
|
| ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ |
| Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
| 1. Ставка:
a) загальна – 20%;
b) експорт – 0%. |
1. Ставка:
a) загальна – 20%;
b) експорт – 0% . |
| 2. Фармацевтична продукція – 7%. |
2. Фармацевтична продукція – 7% |
| 3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства. |
3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробникамиспецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:
– при постачанні зернових та технічних культур: 85% – до державного бюджету, 15% – залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;
– при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% – до державного бюджету, 80% – залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;
– при постачанні інших с/г виробників:
50% – до державного бюджету, 50% – залишається у розпорядженні сільгоспвиробника. |
|
4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур. |
|
5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування. |
| СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ |
| Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
| Вимоги до платників податку |
| І група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу – не перевищує 300 тис грн. |
І група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу – не перевищує 300 тис грн. |
| ІІ група – ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники – до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн. |
ІІ група – ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники – до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.
|
| ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн. |
ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн. |
| ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % |
ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % |
| База оподаткування та ставка |
| І група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. |
І група. Ставка – до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ – 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.). |
| ІІ група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. |
ІІ група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ – 22% бази нарахування. |
| ІІІ група – дохід . Ставка – 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. |
ІІІ група. Збільшено ставки:
– з 2% до 3% для платників ПДВ;
– з 4% до 5% для неплатників ПДВ. |
| ІV група: 0,09 – 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель). |
ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель). |
| Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) |
| Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодореєстраторів розрахункових операцій не внесено). |
| АКЦИЗИ |
| Підакцизні товари |
Ставка
Чинна система,
2015 рік |
Ставка
Нова система,
2016 рік |
| лікеро-горілчані вироби |
70,53 грн. за 1 л 100% спирту |
105,80 грн. за 1 л 100% спирту |
| вина виноградні натуральні |
0,01 грн. за 1 л |
0,01 грн. за 1 л |
| вина з додаванням спирта
вермути |
3,58 грн. за 1 л |
7,16 грн. за 1 л |
| вина ігристі
вина газовані |
5,20 грн. за 1 л |
10,40 грн. за 1 л |
| пиво |
1,24 грн. за 1 л |
2,48 грн. за 1 л |
| cлабоалкогольні напої |
70,53 грн. за 1 л 100% спирту |
211,59 грн. за 1 л. 100% спирту |
| сигарети без фільтру
сигарети з фільтром
(специфічна ставка) |
227,33 грн. за 1000 шт |
318,26 грн. за 1000 шт |
| сигарети без фільтру
сигарети з фільтром
(адвалорна ставка). |
12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ. |
12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ. |
| ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК |
| Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
| податковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об’єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб см. |
Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті. |
| Ставка (за рік) – 25 000 грн. за автомобіль. |
Ставка (за рік) – 25 000 грн. за автомобіль. |
| Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню – 15 888 одиниць |
Загальна кількість автомобілів класу “Люкс” 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus,Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar,Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach,Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, інш.). |
| ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО |
| Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
| Ставка податку:
1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна.
Встановлюється місцевими радами. |
Ставка податку:
1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.
2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. – для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. мвідповідно |
| Пільги:
Для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв м.
Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. м.
Для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) – на 180 кв. м. |
Пільги (залишаються не змінними):
Для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. м.
Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. м.
Для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) – на 180 кв. м. |
| ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ |
| |
Чинна система у 2015 році
|
Нова система у 2016 році
|
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до5000 метрів |
55% |
29% |
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад5000 метрів |
28% |
14% |
| Базовий податковий (звітний) період для рентної плати. |
Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків |
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобування природного газу – календарний місяць, авансові внески скасовані. |
| ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР |
| Чинна система |
Нова система |
| Військовий збір – 1,5% |
Військовий збір – 1,5% (подовження на 2016 рік) |
| РОЗМІРИ ШТРАФІВ |
| Нова система |
| |
Нова система |
| За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від терміну затримки) |
2-40% суми акцизного податку з обсягів пального зазначених у накладній/розрахунку коригування |
| За не реєстрацію акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні |
50% суми податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування. |
| За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку |
100% вартості реалізованого пального. |
| За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної
За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки) |
170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.
від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній до 100% в залежності від терміну прострочення. |
| За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної |
170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки. |
| За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки) |
від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100%. |
|
|
|
|
