МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ
|
19.06.2019 г. |
г. Киев |
N 262 |
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
09 июля 2019 г. за N 753/33724
Об утверждении форм заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового и/или акцизных складов, акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, Порядка заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового
В соответствии с подпунктом 212.3.4 пункта 212.3 статьи 212, статьями 231, 232 раздела VI Налогового кодекса Украины, подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые:
форму заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового и/или акцизных складов;
акцизную накладную формы “П”;
акцизную накладную формы “С”;
расчет корректировки акцизной накладной формы “П”;
расчет корректировки акцизной накладной формы “С”;
форму заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива;
форму заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового;
Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Украины от 25 февраля 2016 года N 218 “Об утверждении форм заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива, акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, Порядка заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива”, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17 марта 2016 года за N 405/28535.
3. Департаменту налоговой политики обеспечить:
предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;
обнародование этого приказа.
4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
5. Контроль за исполнением этого приказа оставляю за собой и возлагаю на и. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины Власова А. С.
|
Министр |
О. Маркарова |
|
СОГЛАСОВАНО: |
|
|
Заместитель Министра аграрной политики |
В. Топчий |
|
Министр энергетики и угольной |
И. Насалик |
|
И. о. Председателя Государственной |
А. Власов |
|
И. о. Председателя Государственного агентства по вопросам |
А. Выскуб |
|
Председатель Государственной |
К. Ляпина |
|
УТВЕРЖДЕНО Зарегистрировано |
1. Данный Порядок определяет процедуру заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового в соответствии со статьями 231, 232 раздела VI “Акцизный налог” Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).
2. Лица, ввозящие на таможенную территорию Украины или вывозящие за пределы таможенной территорией Украины топливо или спирт этиловый, осуществляющие реализацию топлива или спирта этилового в соответствии с требованиями подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса определены плательщиками акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового (далее – плательщик налога), составляют:
акцизные накладные формы “П”, расчеты корректировки акцизной накладной формы “П”, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива – в случае реализации топлива;
акцизные накладные формы “С”, расчеты корректировки акцизной накладной формы “С”, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового – в случае реализации спирта этилового.
3. Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной составляются и подаются в контролирующий орган на регистрацию в Едином реестре акцизных накладных с помощью средств телекоммуникационных систем в электронной форме.
Направление, передача, получение, хранение и организация обращения акцизных накладных, расчетов корректировки акцизной накладной, заявок на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявок на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового в электронной форме осуществляются с учетом требований законодательства по вопросам документирования управленческой деятельности.
Все акцизные накладные, расчеты корректировки акцизной накладной подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.
Плательщик налога имеет право зарегистрировать акцизную накладную и/или расчет корректировки, а также корректировку заявок на пополнение объема остатка топлива или заявок на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных на объем реализованного топлива или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, исчисленный по формуле, указанной в пункте 232.3 статьи 232 Кодекса, с учетом объемов остатка спирта этилового, определенных по результатам инвентаризации, проведенной согласно пункту 24 подраздела 5 раздела XX “Переходные положения” Кодекса и указанных в акте инвентаризации объемов остатков спирта этилового, поданном в контролирующий орган в сроки, определенные Кодексом.
4. Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной, заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового заполняются на государственном языке (кириллица), кроме номера регистрации транспортного средства (международной или иностранной) и номера таможенной декларации, которые указываются на иностранном языке (латиница).
Показатели относительно вместимости емкостей (секций) указываются в метрах кубических.
Количественные показатели соответствующих граф акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового заполняются (с округлением до двух знаков после запятой):
для топлива – в килограммах и литрах, приведенных к температуре 15° C;
для спирта этилового – в декалитрах и в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C.
Приведение литража топлива к температуре 15° C и литража спирта этилового к температурк 20° C осуществляется в соответствии с действующей нормативно-технической документацией.
5. Дата составления акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры), при этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления указанных документов не проставляются.
6. Порядковый номер акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового должен содержать только цифровые значения (не может содержать буквы или другие символы).
В порядковом номере акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового отмечается цифровой номер, соответствующий последовательному номеру такого документа, составленного плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) в течение определенного периода.
Порядковый номер акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива и заявки на пополнение (корректировку) остатка этилового спирта не может начинаться с “0”.
В клетках порядкового номера акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.
7. Не допускается составление плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) документа одного вида (акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового) с одной датой с одинаковым порядковым номером.
8. В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной указываются реквизиты лица (плательщика налога), реализующего топливо, и лица – субъекта хозяйствования – получателя топлива:
для юридического лица – его полное или сокращенное наименование и код ЕГРПОУ;
для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (серия и номер паспорта указываются физическими лицами – предпринимателями, имеющими отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта);
для юридических лиц, уполномоченных на ведение учета деятельности по договорам о совместной деятельности без образования юридического лица и несущих ответственность за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договоров: название договора, наименование уполномоченного лица и налоговый номер, присвоенный такому лицу при взятии на учет договора согласно пункту 63.6 статьи 63 и пункту 64.6 статьи 64 главы 6 раздела II Кодекса.
В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной, составленной (составленном) филиалом (структурным подразделением) лица, реализующего топливо, в строке “Код филиала” левой части документа отмечается определенный таким плательщиком налога числовой номер филиала (структурного подразделения).
Если акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной заполняются самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения в соответствующую строку левой части документ не проставляется.
В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной в правой части документа может указываться определенный плательщиком налога – получателем топлива числовой номер филиала (структурного подразделения) лица – субъекта хозяйствования – получателя топлива (при необходимости).
Если номер филиала или структурного подразделения в левую и/или правую части акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной не внесены, нули, прочерки и другие знаки или символы в соответствующем поле документа не проставляются.
При реализации топлива через топливораздаточную или маслораздаточную колонку с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом, обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя топлива, определенные подпунктами “г”, “ґ” пункта 231.1 статьи 231 раздела VI Кодекса (код по ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный учетный номер для договоров о совместной деятельности или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц), полное или сокращенное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налогов):
могут не заполняться исключительно в случае реализации топлива не субъекту хозяйствования;
обязательно заполняются в случае реализации топлива субъекту хозяйствования с указанием данных, идентифицирующих такого субъекта хозяйствования.
9. В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной указываются реквизиты лица (плательщика налога), реализующего спирт этиловый, и субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового:
для юридического лица – его полное или сокращенное наименование и код ЕГРПОУ;
для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (серия и номер паспорта указываются физическими лицами – предпринимателями, имеющими отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта).
Для получателей спирта этилового – юридических лиц, уполномоченных на ведение учета деятельности по договорам о совместной деятельности без образования юридического лица и несущих ответственность за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договоров, в акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной указываются название договора, наименование уполномоченного лица и налоговый номер, присвоенный такому лицу при взятии на учет договора согласно пункту 63.6 статьи 63 и пункту 64.6 статьи 64 главы 6 раздела II Кодекса.
В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной, составленной (составленном) филиалом (структурным подразделением) лица, реализующего спирт этиловый, в строке “Код филиала” левой части документа отмечается определенный таким плательщиком налога числовой номер филиала (структурного подразделения).
Если акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной заполняются самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения в соответствующую строку левой части документа не проставляется.
В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной в правой части документа может указываться определенный плательщиком налога – получателем спирта этилового числовой номер филиала (структурного подразделения) лица – субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового (при необходимости).
Если номер филиала или структурного подразделения в левую и/или правую части акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной не внесены, нули, прочерки и другие знаки или символы в соответствующем поле документа не проставляются.
10. Код топлива или спирта этилового в акцизных накладных, расчетах корректировки акцизной накладной, заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового согласно УКТ ВЭД отмечается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т.д.) и содержит 10 знаков.
В одном документе (акцизной накладной) может быть указана операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД.
11. В акцизных накладных, расчетах корректировки акцизной накладной указывается двухсимвольный код типа транспортного средства в соответствии с Классификатором видов транспорта, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 20 сентября 2012 года N 1011 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 01 июня 2018 года N 541).
12. На составленные плательщиком заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, первые экземпляры акцизных накладных, расчетов корректировки акцизной накладной накладываются квалифицированные электронные подписи должностных лиц плательщика налога, осуществляющего реализацию топлива или спирта этилового, и квалифицированная электронная печать (при наличии).
Лицо, составившее акцизную накладную в двух экземплярах, обязано зарегистрировать первый экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, второй экземпляр такой акцизной накладной в день ее составления – направить распорядителю акцизного склада – получателю топлива или спирта этилового.
На второй экземпляр акцизных накладных, расчетов корректировки акцизной накладной накладываются квалифицированные электронные подписи должностных лиц плательщика налога – получателя топлива или спирта этилового и квалифицированная электронная печать (при наличии).
Наложение квалифицированных электронных подписей должностных лиц (печатей – при наличии) осуществляется в порядке, определенном законодательством.
1. Акцизная накладная формы “П” составляется в день ввоза на таможенную территорию Украины топлива или в день реализации топлива при каждой полной или частичной операции по реализации топлива.
2. Акцизные накладные регистрируются в Едином реестре акцизных накладных.
3. Акцизная накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если акцизные накладные ни были составлены на эти операции) по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД при осуществлении реализации топлива за наличные средства конечному потребителю (не являющемуся субъектом хозяйствования), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализующего топливо), при этом отдельные обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя топлива, определенные подпунктами “г”, “ґ” пункта 231.1 статьи 231 раздела VI Кодекса, не заполняются.
В случае обеспечения непрерывной постаки топлива лицо, реализующее топливо может составить для каждого получателя топлива – субъекта хозяйствования сводные акцизные накладные по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД не позднее последнего дня такого месяца на весь объем реализованного топлива в течение такого месяца.
Под непрерывной поставкой считается обеспечение лицом, реализующим топливо, возможности для получателей топлива – субъектов хозяйствования (контрагентов) получать топливо в любое время суток и любой день соответствующего месяца.
Сводная акцизная накладная может составляться в случае реализации топлива:
с акцизного склада на акцизный склад без использования акцизного склада передвижного;
субъектам хозяйствования с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом;
с акцизного склада любым другим субъектам хозяйствования (не плательщикам налога) с использованием транспортного средства, не являющегося акцизным складом передвижным.
Акцизная накладная может быть составлена по каждому акцизному складу/акцизному складу передвижному, каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД и зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем топлива, утраченного и/или использованного для собственного потребления в течение такого месяца.
При ввозе топлива на таможенную территорию Украины (импорта) акцизная накладная составляется в одном экземпляре и регистрируется в Едином реестре акцизных накладных не позднее дня, следующего за днем надлежащего оформления таможенной декларации.
Акцизная накладная (первый экземпляр акцизной накладной – для акцизных накладных, составляемых в двух экземплярах) может быть составлена и зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных после фактического получения топлива, но не позднее трех календарных дней, следующих за днем получения топлива, в случае реализации топлива с акцизного склада передвижного:
в топливный бак транспортного средства или технического оборудования, устройство;
в место хранения топлива, не являющееся акцизным складом.
4. В верхней левой части акцизной накладной указываются:
коды операций для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре;
признак относительно условий налогообложения топлива;
признак относительно направлений использования топлива.
В соответствующей строке указывается цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре:
“1” – собственное потребление или промышленная переработка;
“2” – топливо, утраченное в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченное, уничтоженное, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);
“3” – реализация топлива субъекту хозяйствования, не являющемуся плательщиком;
“4” – ввоз топлива на таможенную территорию Украины. Основанием для указания в акцизной накладной кода операции “4” является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины. В случае перемещения топлива по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом “а” пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины, акцизная накладная не составляется;
“5” – вывоз (экспорт) топлива за пределы таможенной территории Украины. Основанием для указания в акцизной накладной кода операции “5” является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины;
“6” – реализация топлива получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования.
В случае, если акцизная накладная составляется в двух экземплярах (плательщик осуществляет операцию, не относящуюся к операциям, на которые акцизная накладная составляется в одном экземпляре), в соответствующем поле указывается цифра “0”.
В верхней правой части акцизной накладной указывается номер экземпляра из имеющегося количества экземпляров такой накладной:
для акцизных накладных, составляемых в одном экземпляре (коды операций “1 – 6”), в соответствующих полях указываются цифры “1” (номер экземпляра) и “1” (количество экземпляров);
для акцизных накладных, составляемых в двух экземплярах (код операции “0”), в соответствующих полях указываются цифры “1” или “2” (номер экземпляра) и “2” (количество экземпляров).
В случае приема второго экземпляра акцизной накладной в соответствующем поле указывается регистрационный номер зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра такой акцизной накладной.
В соответствующей строке указывается признак относительно условий налогообложения топлива:
“1” – топливо, не подлежащее налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – топливо, освобожденное от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – ввезены на таможенную территорию Украины или произведены в Украине бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей, облагаемые на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10;
“4” – топливо, реализовано и/или использовано в качестве сырья для производства неподакцизной продукции, облагаемое на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса. Акцизные накладные с признаком относительно условий налогообложения “4” (предусматривающие отгрузку топлива на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса) могут бытьсоставлены в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого топлива;
“5” – остатки топлива, не учитываемые в системе электронного администрирования реализации топлива (образовавшиеся до 01 июля 2019 года у субъектов хозяйствования, которые с 01 июля 2019 года не являются плательщиками акцизного налога с реализации топлива). Такое условие налогообложения может быть указано только у субъектов хозяйствования, которые с 01 июля 2019 года не подпадают под определение плательщика акцизного налога с реализации топлива согласно пункту 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса и не были зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива, а с 01 июля 2019 года подпадают под определение плательщика акцизного налога с реализации топлива согласно пункту 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса и зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового.
Для других операций, не относящимся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “5”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
В акцизных накладных, составленных на операции по ввозу топлива на таможенную территорию Украины, в соответствующих строках указывается цифровой код операции “4” (для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре) и признак относительно условий налогообложения (“0” или “2”, или “3” или “4”).
При вывозе (экспорте) топлива за пределы таможенной территорией Украины в соответствующих строках акцизной накладной указываются цифровой код операции “5” (для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре) и признак относительно условий налогообложения “1”.
В акцизных накладных с условием налогообложения “5” в соответствующих строках акцизной накладной указывается цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре – “1” (собственное потребление или промышленная переработка) или “2” (топливо, утраченное в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченное, уничтоженное, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса).
В соответствующей строке указывается признак относительно направлений использования топлива:
“1” – реализация топлива в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно) производителем или лицом, осуществившим разлив топлива в такую тару;
“2” – реализация топлива с акцизного склада на другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного в случае если до реализации топлива такой другой акцизный склад уже известен;
“3” – распределение объема остатков топлива по состоянию на 01 июля 2019 года между акцизными складами/передвижными акцизными складами, где такие объемы фактически находились. Признак направления использования “3” отмечается в акцизных накладных, составленных на все операции по распределению объемов остатка топлива по состоянию на 01 июля 2019 года между акцизными складами/передвижными акцизными складами;
“4” – реализация топлива с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом. Такой признак отмечается также в случае реализации топлива в акцизного склада передвижного в
топливный бак транспортного средства или технического оборудования, устройство;
места хранения топлива, не являющиеся акцизным складом.
Для топлива, с которым осуществляются операции, не отнесенные к одному из кодов признака направления использования “1” – “4”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
5. В акцизной накладной указываются реквизиты акцизного склада или передвижного акцизного склада, с которого физически отгружено (отпущено) топливо:
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;
номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, двухсимвольный код типа транспортного средства (автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского, речного, трубопроводного), с которого физически отгружено (отпущено) топливо, и данные о вместимости емкости (секций), с которой (которых) осуществлена отгрузка (отпуск) топлива (общая вместимость, количество секций; вместимость секций, с которых осуществлена отгрузка (отпуск) топлива, на объемы которого составлена акцизная накладная).
6. В акцизной накладной указываются реквизиты акцизного склада или передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо:
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;
номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, двухсимвольный код типа транспортного средства (автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского, речного, трубопроводного), на который физически отгружено (получено) топливо, и данные о вместимости емкости (секций), в которую (которые) осуществлена физическая отгрузка (получение) топлива (общая вместимость, количество секций; вместимость секций, в которые осуществлена отгрузка (получение) топлива, на объемы которого составлена акцизная накладная).
7. В акцизной накладной обязательно указываются данные только об одном акцизном складе/передвижном акцизном складе, с которого физически отгружено (отпущено) топливо, и об одном акцизном складе/передвижном акцизном складе, на который физически отгружено (получено) топливо, кроме:
ввоза топлива на таможенную территорию Украины – код операции “4” (признак относительно условий налогообложения “0” или “2”, или “3” или “4”). В акцизной накладной, составленной для распределения объема ввозимого топлива, указанного в таможенной декларации, между акцизными складами передвижными, с помощью которых был осуществлен такой ввоз, и относительно условий налогообложения, указываются только реквизиты передвижного акцизного склада, осуществляющего транспортировку топлива на таможенную территорию Украины как передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо;
фактического вывоза топлива за пределы таможенной территорией Украины, подтвержденного в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21 мая 2012 года N 450 (далее – Положение). В такой акцизной накладной (код операции “5” и признак относительно условий налогообложения “1”) указываются только реквизиты передвижного акцизного склада, совершившего транспортировку топлива за пределы таможенной территории Украины, как передвижного склада, с которого физически отгружено (отпущено) топливо. Реквизиты акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо, не указываются;
осуществления реализации топлива с акцизного склада на другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного в случае если до реализации топлива такой другой акцизный склад уже известен. В таких акцизных накладных, кроме реквизитов акцизного склада, с которого физически отгружено (отпущено) топливо, и акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо, обязательно вносятся данные относительно передвижного акцизного склада, которым осуществляется транспортировка топлива. Такие данные вносятся в соответствующую строку правой части акцизной накладной (акцизный склад передвижной, на который физически отгружено (получено) топливо) независимо от того, кто является распорядителем такого передвижного акцизного склада (лицо, реализующее топливо, или лицо – получатель топлива);
собственного потребления или промышленной переработки, потерь топлива в пределах и/или сверх установленных норм потерь; повреждение, уничтожение, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса), указываются реквизиты акцизного склада и/или акцизного склада передвижного, с которого физически отгружено (отпущено) топливо, а реквизиты акцизного склада/акцизного склада передвижного, на который физически отгружено (получено) топливо, не указываются в соответствующих строках правой части акцизной накладной;
реализации топлива с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом, реализации топлива с акцизного склада передвижного в топливный бак транспортного средства или технического оборудования, устройство или к месту хранения топлива, не являющемуся акцизным складом . В таких акцизных накладных указываются реквизиты акцизного склада или акцизного склада передвижного, с которого физически отгружено (отпущено) топливо, а реквизиты акцизного склада и акцизного склада передвижного, на который физически отгружено (получено) топливо, не указываются.
В случае вывоза (экспорта) топлива за пределы таможенной территории Украины (цифровой код операции “5” (для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре) и признак относительно условий налогообложения “1”):
в акцизной накладной, составленной на операции по физическому отпуску (отгрузке) топлива с акцизного склада на передвижной акцизный склад, указываются реквизиты акцизного склада, с которого физически отгружено (отпущено) топливо, и передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо. Реквизиты таможенной декларации указываются в случае ее оформления в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины на дату составления акцизной накладной. В случае, если на дату составления акцизной накладной таможенная декларация не оформлена, реквизиты таможенной декларации в акцизной накладной не заполняются;
в акцизной накладной, составленной на операции по фактическому вывозу топлива за пределы таможенной территорией Украины, подтвержденные в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения, в левой части акцизной накладной указываются реквизиты передвижного склада, с которого физически отгружено (отпущено) топливо. В правой части акцизной накладной реквизиты акцизного склада/передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо, не указываются.
8. В клетках строк акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, предназначенных для внесения реквизитов акцизного склада или передвижного акцизного склада, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.
9. В акцизных накладных, составленных на операции по ввозу топлива на таможенную территорию Украины (код операции “4”) и вывозу топлива за пределы таможенной территории Украины (код операции “5”), указываются реквизиты таможенной декларации, являющейся основанием для указания этого кода операции:
указанные в графе 1 таможенной декларации буквенный код направления перемещения, код таможенного режима и буквенный код типа декларации, определяемые в соответствии с классификаторами, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 20 сентября 2012 года N 1011: буквенные коды направления перемещения и типа декларации – в соответствии с Классификатором типов деклараций, код таможенного режима – в соответствии с Классификатором таможенных режимов;
дата таможенной декларации, заполняемая цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате таможенной декларации не проставляются;
номер таможенной декларации.
10. В акцизных накладных, составленных на операции с признаками относительно условий налогообложения “3” (ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, облагаемых на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10), указываются серия и номер налогового векселя, выданного до получения или ввоза на таможенную территорию Украины бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей.
Реквизиты налогового векселя, определенные в этом пункте, указываются в акцизных накладных, составленных на операции по реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, облагаемых на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3. 4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10, по всей цепи поставки такого топлива, в подтверждение целевого использования такого топлива и погашения налогового векселя в установленные сроки.
В зависимости от операции, на которую составлена акцизная накладная, в одно из предусмотренных для этого полей вносится отметка о совершении операции по:
реализации (заправка воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей – составленная субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации;
реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины “О развитии самолетостроительной промышленности”, – составленная плательщиком налога, осуществляющим такую реализацию;
реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, осуществившими закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины “О публичных закупках”, – составленная плательщиком налога, осуществляющим такую реализацию;
реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва – составленная плательщиком налога, осуществляющим такую реализацию.
В акцизных накладных, составленных на операции, не указанные в абзацах четвертом – седьмом пункта 10 этого раздела, в соответствующем поле документа нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.
В акцизных накладных, составленных при осуществлении реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, облагаемых на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10 на акцизный склад передвижной, с которого субъекты хозяйствования, осуществляющие авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, заправляют воздушные суда, в реквизитах, предусмотренных для получателя топлива, вносятся реквизиты такого субъекта хозяйствования, осуществляющего заправку воздушных судов с такого акцизного склада передвижного.
Во время заправки воздушных судов субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, облагаемыми на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10 акцизные накладные на такие операции всегда составляют такие субъекты хозяйствования независимо от того, кому принадлежит такое топливо.
На операции по реализации топлива в воздушные суда (заправка воздушных судов) субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации, бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, облагаемыми на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса, составляется акцизная накладная, в которой указаны:
код операции “5” и условия налогообложения “3” – в случае перехода права собственности к нерезиденту, что подтверждается таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины. Реквизиты таможенной декларации указываются в случае ее оформления в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины на дату составления акцизной накладной. В случае, если на дату составления акцизной накладной таможенная декларация не оформлена, реквизиты таможенной декларации в акцизной накладной не заполняются;
код операции “3” и условия налогообложения “3” – в случае перехода права собственности к резиденту или в случае перехода права собственности к нерезиденту.
В акцизных накладных на операции по заправке воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, облагаемыми на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса, составленных субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации, в правой части таких накладных:
реквизиты передвижного акцизного склада не вносятся;
в строку, предназначенную для внесения реквизитов акцизного склада, вносится условный код “2000000000”.
11. В акцизных накладных, составленных на операции с признаками относительно условий налогообложения “4” (топливо, реализовано и/или использовано в качестве сырья для производства неподакцизных продукции, облагаемое на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса), указываются серия и номер налогового векселя, выданного до получения или ввоза топлива.
12. В акцизной накладной, составленной на операции по реализации топлива субъекту хозяйствования, не являющемуся плательщиком (код операции “3”), адрес места хранения топлива, не являющегося акцизным складом, на котором субъект хозяйствования – неплательщик налога хранит топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки (код органа местного самоуправления по ОАТУУ, область, район, населенный пункт, улица, номер дома):
отмечается – в накладных с направлением использования топлива “0”;
не указывается – в накладных с направлением использования топлива “4” (если осуществляется реализация топлива с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом, или реализация топлива с акцизного склада передвижного в топливный бак транспортного средства или технического оборудования, устройство).
13. В акцизную накладную вносится информация по каждому коду товарной подкатегории топлива согласно УКТ ВЭД, при этом на каждый отдельный код товарной подкатегории топлива согласно УКТ ВЭД, реализованного с указанного в такой накладной акцизного склада/передвижного акцизного склада и/или полученного на каждый отдельный акцизный склад/передвижной акцизный склад, составляется отдельная акцизная накладная.
14. Вступительная часть акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в разделе I и пунктах 1 – 12 раздела II данного Порядка.
В акцизной накладной с признаком относительно условий налогообложения топлива “4” (топливо, реализовано и/или использовано в качестве сырья для производства неподакцизных продукции, облагаемое на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса) получатель топлива отмечается в соответствии с перечнем предприятий, которым предоставлены квоты на подакцизную продукцию, ввозимую или отгружаемую согласно пунктам 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса.
15. В акцизной накладной, составленной при ввозе топлива на таможенную территорию Украины (код операции “4”, признак относительно условий налогообложения “0” или “2”, или “3” или “4”) на операции по распределению объема ввозимого топлива, указанного в таможенной декларации, между акцизными складами передвижными, с помощью которых был осуществлен такой ввоз, условий налогообложения, указываются реквизиты лица (плательщика налога), осуществляющего ввоз топлива на таможенную территорию Украины, как лица, реализующего и получающего топливо (в левой и правой частях акцизной накладной).
При вывозе топлива за пределы таможенной территории Украины (код операции “5”, признак относительно условий налогообложения “1”) указываются:
в акцизных накладных на операции по физическому отпуску (отгрузке) топлива с акцизного склада на передвижной акцизный склад – реквизиты лица (плательщика налога), осуществляющего вывоз топлива за пределы таможенной территорией Украины, как лица, реализующего и получающего топливо (в левой и правой частях акцизной накладной);
в акцизных накладных, составленных на операции по фактическому вывозу топлива за пределы таможенной территорией Украины, подтвержденные в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения, при отгрузке (отпуске) топлива с передвижного акцизного склада в строке “Лицо – получатель топлива” указывается “Неплательщик”, а к строке “юридическое лицо – код по ЕГРПОУ получателя топлива; договор о совместной деятельности – регистрационный учетный номер, для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта “вносится условный код “1000000000”.
В случае изменения собственника топлива, находящегося на акцизном складе передвижном, без осуществления отгрузки (отпуска) топлива на другой акцизный склад передвижной в акцизной накладной указываются реквизиты:
лица, реализующего топливо – в левой части акцизной накладной;
нового владельца такого топлива как получателя топлива – в правой части акцизной накладной;
передвижного акцизного склада как такового, с которого физически отгружено (отпущено) топливо и на который физически отгружено (получено) топливо – в левой и правой частях такой акцизной накладной.
В акцизной накладной, составленной во время собственного потребления или промышленной переработки топлива (код операции “1”), потерь топлива в пределах и/или сверх установленных норм потерь; повреждения, уничтожения, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (код операции “2”) и при реализации топлива получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования (код операции “6”), в том числе за наличный расчет, расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на расчетный счет лица, реализующего топливо):
в строке “Лицо – получатель топлива” указывается “Неплательщик”;
в строке “юридическое лицо – код по ЕГРПОУ получателя топлива; договор о совместной деятельности – регистрационный учетный номер, для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта” вносится условный код “1000000000”.
16. Табличная часть акцизной накладной заполняется в следующем порядке:
1) в графе 1 указывается код товарной подкатегории топлива согласно УКТ ВЭД (10 знаков);
2) в графу 2 вносится информация относительно описания топлива согласно УКТ ВЭД;
3) в графах 3, 4 указывается информация относительно объема реализованного (отгруженного, утраченного) или импортного топлива:
в килограммах (графа 3);
в литрах, приведенных к температуре 15° C (графа 4).
Внесенные в эти графы показатели могут иметь только положительное значение.
Для акцизных накладных с кодом операции “4” или “5” объем реализованного (отгруженного, утраченного) или импортного топлива не может превышать объема, указанного в таможенной декларации, являющейся основанием для указания такого кода операции.
1. Акцизная накладная формы “С” составляется в день ввоза на таможенную территорию Украины спирта этилового или в день реализации спирта этилового при каждой полной или частичной операции по реализации спирта этилового.
2. Акцизные накладные регистрируются в Едином реестре акцизных накладных.
3. Акцизная накладная может быть составлена по каждому акцизному складу/акцизному складу передвижному, каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД и зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем топлива, утраченного в течение такого месяца.
При ввозе спирта этилового на таможенную территорию Украины (импорта) акцизная накладная составляется в одном экземпляре и регистрируется в Едином реестре акцизных накладных не позднее дня, следующего за днем надлежащего оформления таможенной декларации.
4. В верхней левой части акцизной накладной указываются:
коды операций для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре;
признак относительно условий налогообложения спирта этилового;
признак относительно направлений использования спирта этилового.
В соответствующей строке указывается цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре:
“1” – собственное потребление или промышленная переработка;
“2” – спирт этиловый, утраченный в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченный, уничтоженный, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);
“3” – реализация спирта этилового субъекту хозяйствования, не являющемуся плательщиком;
“4” – ввоз спирта этилового на таможенную территорию Украины. Основанием для указания в акцизной накладной кода операции “4” является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины. В случае перемещения топлива по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом “а” пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины, акцизная накладная не составляется;
“5” – вывоз (экспорт) спирта этилового за пределы таможенной территорией Украины. Основанием для указания в акцизной накладной кода операции “5” является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины;
“6” – реализация получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования.
В случае, если акцизная накладная составляется в двух экземплярах (плательщиком осуществляется операция, не относящаяся к операциям, на которые акцизная накладная составляется в одном экземпляре), в соответствующем поле указывается цифра “0”.
В верхней правой части акцизной накладной указывается номер экземпляра из имеющегося количества экземпляров такой накладной:
для акцизных накладных, составляемых в одном экземпляре (коды операций “1” – “6”), в соответствующих полях указываются цифры “1” (номер экземпляра) и “1” (количество экземпляров);
для акцизных накладных, составляемых в двух экземплярах (код операции “0”), в соответствующих полях указываются цифры “1” или “2” (номер экземпляра) и “2” (количество экземпляров).
При составлении второго экземпляра акцизной накладной в соответствующем поле указывается регистрационный номер зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра такой акцизной накладной.
В соответствующей строке указывается признак относительно условий налогообложения спирта этилового:
“1” – спирт этиловый, не подлежащий налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – спирт этиловый, освобожденный от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – спирт этиловый, реализуемый производителю алкогольных напитков, который до получения спирта этилового предоставил налоговый вексель, выданный в соответствии со статьей 225 раздела VI Кодекса;
“4” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “а” – “г”, “ж” пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса.
Акцизные накладные с признаком относительно условий налогообложения “4”, составленные на операции по отпуску спирта этилового на условиях, установленных подпунктами “б” – “в” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса, могут быть составлены в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого спирта этилового;
“5” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “д” – “є” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса.
Для других операций, не относящимся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “5”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
В акцизных накладных, составленных на операции по ввозу спирта этилового на таможенную территорию Украины, в соответствующих строках указываются цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре – “4”, и признак относительно условий налогообложения – “0” или “2”.
При вывозе (экспорте) спирта этилового за пределы таможенной территории Украины в соответствующих строках акцизной накладной указываются цифровой код операции “5” (для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре) и признак относительно условий налогообложения “1”.
В соответствующей строке указывается признак относительно направлений использования спирта этилового:
“1” – реализация произведенного спирта этилового, используемого как лекарственное средство, во флаконах из медицинского стекла объемом не более 100 кубических сантиметров;
“2” – реализация спирта этилового с акцизного склада на другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного в случае если до реализации спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен.
Для спирта этилового, с которым осуществляются операции, не отнесенные к одному из кодов признака направления использования “1” – “2”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
5. В акцизной накладной указываются реквизиты акцизного склада или передвижного акцизного склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый:
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;
номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, двухсимвольный код типа транспортного средства (автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского, речного), с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый, и данные о вместимости емкости (секций), с которой (которых) осуществлена отгрузка (отпуск) спирта этилового (общая вместимость, количество секций; вместимость секций, с которых осуществлена отгрузка (отпуск) спирта этилового, на объемы которого составлена акцизная накладная).
6. В акцизной накладной унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, на который получен такой спирт этиловый:
отмечается, если получателем спирта этилового является распорядитель акцизного склада, осуществляющий деятельность по производству спирта этилового;
не указывается, если получателем спирта является субъект хозяйствования, не являющийся распорядителем акцизного склада, осуществляющий деятельность по производству спирта этилового.
При отгрузке спирта этилового с акцизного склада/передвижного акцизного склада на передвижной акцизный склад в соответствующей части (соответствующих частях) акцизной накладной указываются реквизиты такого передвижного акцизного склада – номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, двухсимвольный код типа транспортного средства (автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского, речного), с которого (на который) физически отгружен (отпущен/получен) спирт этиловый, и данные о вместимости емкости (секции), с которой (на которую) осуществлена отгрузка (отпуск/получение) спирта этилового (общая вместимость, количество секций; вместимость секций, с которых/на которые осуществлена отгрузка (отпуск/получение) спирта этилового, на объемы которого составлена акцизная накладная).
7. В акцизную накладную обязательно должны быть внесены данные только в одну из соответствующих строк (акцизный склад или передвижной акцизный склад) для такого склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый, и склад, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый, кроме:
ввоза спирта этилового на таможенную территорию Украины – код операции “4”, признак относительно условий налогообложения “0” или “2”. В такой акцизной накладной, составленной для распределения объема ввозимого спирта этилового, указанного в таможенной декларации, между акцизными складами передвижными, с помощью которых был осуществлен такой ввоз, условий налогообложения, указываются только реквизиты передвижного акцизного склада, осуществляющего транспортировку спирта этилового на таможенную территорию Украины, как передвижного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый;
фактического вывоза спирта этилового за пределы таможенной территории Украины, подтвержденного в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения. В такой акцизной накладной (код операции “5” и признак относительно условий налогообложения “1”) указываются только реквизиты передвижного акцизного склада, совершившего транспортировку спирта этилового за пределы таможенной территории Украины, как передвижного склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый. Реквизиты акцизного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый, не указываются;
осуществления реализации спирта этилового с акцизного склада на другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного в случае если до реализации спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен. В таких акцизных накладных, кроме реквизитов акцизного склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый, и акцизного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый, обязательно вносятся данные относительно передвижного акцизного склада, которым осуществляется транспортировка спирта этилового. Такие данные вносятся в соответствующую строку правой части акцизной накладной;
собственного потребления или промышленной переработки в пределах одного акцизного склада; потерь спирта этилового в пределах и/или сверх установленных норм потерь; повреждения, уничтожения, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса), реквизиты акцизного склада и/или акцизного склада передвижного, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый, в соответствующих строках правой части акцизной накладной не указываются.
При вывозе (экспорте) спирта этилового за пределы таможенной территории Украины (цифровой код операции “5” (для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре) и признак относительно условий налогообложения “1”):
в акцизной накладной, составленной на операции по физическому отпуску (отгрузке) спирта этилового с акцизного склада на передвижной акцизный склад, указываются реквизиты акцизного склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый, и передвижного акцизного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый. Реквизиты таможенной декларации указываются в случае ее оформления в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины на дату составления акцизной накладной. В случае, если на дату составления акцизной накладной таможенная декларация не оформлена, реквизиты таможенной декларации в акцизной накладной не заполняются;
в акцизной накладной, составленной на операции по фактическому вывозу спирта этилового за пределы таможенной территории Украины, подтвержденному в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения, в левой части акцизной накладной указываются реквизиты передвижного склада, с которого физически отгружен (отпущен) спирт этиловый. В правой части акцизной накладной реквизиты акцизного склада/передвижного акцизного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый, не указываются.
8. В клетках строк акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, предназначенных для внесения реквизитов акцизного склада или передвижного акцизного склада, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.
9. В акцизных накладных, составленных на операции по ввозу спирта этилового на таможенную территорию Украины (код операции “4”) и вывозу спирта этилового за пределы таможенной территории Украины (код операции “5”), указываются реквизиты таможенной декларации, являющейся основанием для указания этого кода операции:
указанные в графе 1 таможенной декларации буквенный код направления перемещения, код таможенного режима и буквенный код типа декларации, определяемые в соответствии с классификаторами, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 20 сентября 2012 года N 1011: буквенные коды направления перемещения и типа декларации – в соответствии с Классификатором типов деклараций, код таможенного режима – в соответствии с Классификатором таможенных режимов;
дата таможенной декларации, заполняемая цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате таможенной декларации не проставляются;
номер таможенной декларации.
10. В акцизных накладных, составленных на операции с признаками относительно условий налогообложения “3” (для спирта этилового, реализуемого производителю алкогольных напитков, который до получения спирта этилового предоставил налоговый вексель, выданный в соответствии со статьей 225 раздела VI Кодекса), или “4” (для спирта этилового, реализуемого и/или использованного для производства неподакцизных продукции, облагаемого на условиях, установленных подпунктами “а” – “ґ” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса), или “5” (для спирта этилового, реализованного и/или использованного для производства неподакцизной продукции, облагаемого на условиях, установленных подпунктами “д” – “є” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса), указываются серия и номер налогового векселя, выданного до получения спирта этилового.
11. В акцизную накладную вносится информация по каждому коду товарной подкатегории спирта этилового согласно УКТ ВЭД, при этом на каждый отдельный код товарной подкатегории спирта этилового согласно УКТ ВЭД, реализованного с указанного в такой накладной акцизного склада/передвижного акцизного склада и/или полученного на каждый отдельный акцизный склад/передвижной акцизный склад, составляется отдельная акцизная накладная.
12. Вступительная часть акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в разделе I и пунктах 1 – 10 этого раздела.
В акцизных накладных с признаком относительно условий налогообложения спирта этилового “4”, составленных на операции по отпуску спирта этилового на условиях, установленных подпунктами “б”, “в” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса, получатель спирта этилового указывается в соответствии в перечечнем предприятий, которым предоставлены квоты на спирт этиловый, отгружаемый в соответствии с подпунктами “б”, “в” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса.
В акцизных накладных с признаком относительно условий налогообложения спирта этилового “5”, составленных на операции по отпуску спирта этилового на условиях, установленных подпунктами “д” – “є” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса, получатель спирта этилового указывается в соответствии к Электронным реестром субъектов хозяйствования, использующих спирт этиловый для производства продукции химического и технического назначения, парфюмерно-косметической продукции, уксуса из пищевого сырья.
13. В акцизной накладной, составленной при ввозе спирта этилового на таможенную территорию Украины (код операции “4”, признак относительно условий налогообложения “0” или “2”) для распределения объема такого спирта этилового, указанного в таможенной декларации, между акцизными складами передвижными, с помощью которых был осуществлен такой ввоз, условий налогообложения, указываются реквизиты лица (плательщика налога), осуществляющего ввоз спирта этилового на таможенную территорию Украины, как лица, реализующего и получающего спирт этиловый (в левой и правой частях акцизной накладной).
При вывозе спирта этилового за пределы таможенной территории Украины (код операции “5”, признак относительно условий налогообложения “1”) указываются:
в акцизных накладных на операции по физическому отпуску (отгрузке) спирта этилового с акцизного склада на передвижной акцизный склад – реквизиты лица (плательщика налога), осуществляющего вывоз спирта этилового за пределы таможенной территории Украины, как лица, реализующего и получающего спирт этиловый (в левой и правой частях акцизной накладной);
в акцизных накладных, составленных на операции по фактическому вывозу спирта этилового за пределы таможенной территорией Украины, подтвержденному в соответствии с пунктами 30 – 32 Положения, при отгрузке (отпуске) спирта этилового с передвижного акцизного склада в строке “Лицо – получатель спирта этилового” указывается “Неплательщик”, а в строку “юридическое лицо – код по ЕГРПОУ получателя спирта этилового; договор о совместной деятельности – регистрационный учетный номер, для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта” вносится условный код “1000000000”.
В акцизной накладной, составленной во время собственного потребления или промышленной переработки спирта этилового (код операции “1”), потерь спирта этилового в пределах и/или сверх установленных норм потерь; повреждени, уничтожени, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (код операции “2”), при реализации спирта этилового получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования (код операции “6”):
в строке “Лицо – получатель спирта этилового” указывается “Неплательщик”;
в строку “юридическое лицо – код по ЕГРПОУ получателя спирта этилового; договор о совместной деятельности – регистрационный учетный номер, для физического лица – фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта” вносится условный код “1000000000”.
14. Табличная часть акцизной накладной заполняется в следующем порядке:
1) в графе 1 указывается код товарной подкатегории спирта этилового согласно УКТ ВЭД (10 знаков);
2) в графу 2 вносится информация относительно описания спирта этилового согласно УКТ ВЭД;
3) в графах 3, 4 указывается информация относительно объема реализованного (отгруженного, утраченного) или ввезенного спирта этилового:
в декалитрах (графа 3);
в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C (графа 4).
Внесенные в эти графы показатели могут иметь только положительное значение.
Для акцизных накладных с кодом операции “4” или “5” объем реализованного (отгруженного) или ввезенного спирта этилового не может превышать объема, указанного в таможенной декларации, являющейся основанием для указания такого кода операции.
1. Акцизная накладная формы “П”, составляемая для переноса объемов остатков топлива из системы электронного администрирования реализации топлива в систему электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового и распределения таких объемов между акцизными складами/акцизными складами передвижными, где такие объемы топлива фактически находились состоянию на 01 июля 2019 года, заполняется в порядке, определенном в разделах I, II данного Порядка с учетом особенностей, определенных в пунктах 2, 3 этого раздела. Табличная часть акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в пункте 16 раздела II данного Порядка.
2. Для распределения объема остатков топлива между собственными акцизными складами/передвижными акцизными складами, распорядителями которых являются плательщики налога, которые по состоянию на 01 июля 2019 года зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива, а с 01 июля 2019 года подпадают под определение плательщиков налога в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 Кодекса и у которых по состоянию на 16 июля 2019 года в системе электронного администрирования реализации топлива учитываются объемы остатков топлива, обязаны составить акцизные накладные формы “П” в двух экземплярах на объемы остатков топлива и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных в порядке и сроки, определенные пунктом 23 подраздела 5 раздела XX “Переходные положения” Кодекса.
В такой акцизной накладной не указываются:
цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре (в соответствующем поле указывается цифра “0”);
реквизиты акцизного склада/акцизного склада передвижного, с которого физически отгружено (отпущено) топливо;
серия и номер налогового векселя, выданного до получения или ввоза топлива на таможенную территорию Украины;
полное или сокращенное наименование и код ЕГРПОУ получателя такого топлива – субъектов хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, или субъектов самолетостроения, или заказчиков, осуществивших закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины “О публичных закупках”, или предприятий, учреждений и организаций системы государственного резерва;
адрес места хранения топлива, не являющийся акцизным складом, на котором субъект хозяйствования – неплательщик налога хранит топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.
В соответствующих ячейках строк акцизной накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются (кроме цифры “0”, отмечаемой в клетках, предназначенных для цифрового кода операции для акцизной накладной, которая составляется в одном экземпляре и может указываться в ячейке, предназначенной для признака условий налогообложения).
В такой акцизной накладной указываются:
признак относительно условий налогообложения топлива “0” или “4”;
признак относительно направлений использования топлива “3”;
номер экземпляра “1” или “2” по количеству экземпляров “2”;
реквизиты плательщика налога, составившего акцизную накладную, как лица, реализующего топливо, и лица – получателя топлива – распорядителя акцизного склада;
реквизиты акцизного склада или передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо.
3. Для распределения объема остатков топлива между акцизными складами/передвижными акцизными складами субъекты хозяйствования, которые по состоянию на 01 июля 2019 года зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива, а с 01 июля 2019 года не подпадают под определение плательщиков налога в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 Кодекса и у которых по состоянию на 16 июля 2019 года в системе электронного администрирования реализации топлива учитываются объемы остатков топлива, обязаны составить акцизные накладные формы “П” в двух экземплярах на объемы остатков топлива и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных в порядке и сроки, определенные пунктом 23 подраздела 5 раздела XX “Переходные положения” Кодекса.
В такой акцизной накладной не указываются:
цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре, признак условий налогообложения (в соответствующих полях отмечается цифра “0”);
реквизиты акцизного склада/акцизного склада передвижного, с которого физически отгружено (отпущено) топливо;
серия и номер налогового векселя, выданного до получения или ввоза топлива на таможенную территорию Украины;
полное или сокращенное наименование и код ЕГРПОУ получателя топлива – субъектов хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, или субъектов самолетостроения, или заказчиков, осуществивших закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины “О публичных закупках”, или предприятий, учреждений и организаций системы государственного резерва;
адрес места хранения топлива, не являющийся акцизным складом, на котором субъект хозяйствования – неплательщик налога хранит топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.
В соответствующих ячейках строк акцизной накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются (кроме цифры “0”, отмечаемой в клетках, предназначенных для цифрового кода операции для акцизной накладной, которая составляется в одном экземпляре и может указываться в ячейке, предназначенной для признака условий налогообложения).
В такой акцизной накладной указываются:
признак относительно условий налогообложения топлива “0” или “4”;
признак относительно направлений использования топлива “3”;
номер экземпляра акцизной накладной “1” или “2” по количеству экземпляров “2”;
реквизиты плательщика налога, зарегистрированного в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива, составившего акцизную накладную, как лица, реализующего топливо;
реквизиты плательщика налога, зарегистрированного в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового – распорядителя акцизного склада, как лица – получателя топлива;
реквизиты акцизного склада или передвижного акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо.
1. Если после реализации топлива происходит возврат части или всего объема топлива лицу, реализующему топливо, или возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной формы “П”, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки акцизной накладной формы “П” и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных.
2. Корректируются только показатели составленных акцизных накладных, все экземпляры которых зарегистрированы в Едином реестре акцизных накладных в соответствии со статьей 231 раздела VI Кодекса.
3. Расчет корректировки акцизной накладной составляет плательщик налога (филиал или структурное подразделение плательщика налога), реализующий топливо и составивший акцизную накладную, показатели которой корректируются.
4. Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, к которой они составляются.
5. Все расчеты корректировки, составленные плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) к акцизным накладным формы “П”, подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.
6. Составленные в одном экземпляре расчеты корректировки акцизной накладной регистрируются в Едином реестре акцизных накладных лицом, реализующим топливо, независимо от того, что предполагается изменение объемов реализованного топлива.
7. Если предполагается увеличение объемов реализованного топлива или если корректировка показателей не изменяет объема реализованного топлива, экземпляры расчета корректировки акцизной накладной регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в порядке, предусмотренном для акцизных накладных:
первый экземпляр – лицом, реализующим топливо;
второй экземпляр – лицом – получателем топлива (после получения от лица, реализующего топливо, первого экземпляра расчета корректировки акцизной накладной формы “П”, зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных).
8. Если предусматривается уменьшение объемов реализованного топлива:
плательщик направляет лицу – получателю топлива первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной формы “П”;
лицо – получатель топлива регистрирует в Едином реестре акцизных накладных первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной формы “П”.
Лицо, реализующее топливо, вправе уменьшить объем реализованного топлива в налоговой декларации по такому расчету корректировки после регистрации всех экземпляров акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных получателем топлива.
9. Корректировка ошибочно указанных реквизитов лица – получателя топлива – плательщика налога (филиала или структурного подразделения плательщика налога) или акцизного склада, на который физически отгружено (получено) топливо к акцизной накладной, составленной в двух экземплярах, может осуществляться только после регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной, в которой указаны ошибочные данные, указанные в этой акцизной накладной получателем топлива.
10. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, кем регистрируется первый экземпляр такого расчета:
“Регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом, реализующим топливо”
или
“Регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом – получателем топлива”.
Соответствующая отметка может быть внесена только в одно из указанных в этом пункте полей.
В расчете корректировки акцизной накладной формы “П”, составленной в одном экземпляре, отметка “Х” вносится в поле “регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом, реализующим топливо”.
11. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной формы “П” указываются:
коды операций для составления в одном экземпляре;
признак относительно условий налогообложения топлива.
В соответствующей строке указывается цифровой код операции для составления в одном экземпляре:
“1” – собственное потребление или промышленная переработка;
“2” – топливо, утраченное в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченное, уничтоженное, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);
“3” – реализация топлива субъекту хозяйствования, не являющемуся плательщиком;
“4” – ввоз топлива на таможенную территорию Украины;
“5” – вывоз (экспорт) топлива за пределы таможенной территории Украины;
“6” – реализация топлива получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования.
В случае, если расчет корректировки акцизной накладной составляется в двух экземплярах (плательщик осуществляет операцию, не относящуюся к операциям, на которые акцизная накладная была составлена в одном экземпляре), в соответствующем поле указывается цифра “0”.
В верхней правой части расчета корректировки акцизной накладной указывается номер экземпляра из имеющегося количества экземпляров такого расчета корректировки:
для расчета корректировки акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре, в соответствующих полях указываются цифры “1” (номер экземпляра) и “1” (количество экземпляров);
для расчета корректировки акцизной накладной, составляемой в двух экземплярах, в соответствующих полях указываются цифры “1” или “2” (номер экземпляра) и “2” (количество экземпляров).
При составлении второго экземпляра расчета корректировки в соответствующем поле такого экземпляра, кроме расчетов корректировки, предусматривающих уменьшение объемов реализованного топлива, указывается регистрационный номер зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра такого расчета корректировки.
В соответствующей строке указывается признак относительно условий налогообложения топлива:
“1” – топливо, не подлежащее налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – топливо, освобожденное от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – ввезенные на таможенную территорию Украины или произведенные в Украине бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей, облагаемые на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10;
“4” – топливо, реализуемое и/или использованное в качестве сырья для производства неподакцизной продукции, облагаемое на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса.
Для других операций, не относящимся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “4”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
Указанные в верхней левой части расчета корректировки цифровой код операции, на которую акцизная накладная составляется в одном экземпляре, и признак относительно условий налогообложения топлива должны совпадать с кодом и признаком, указанными в акцизной накладной, к которой составлен расчет корректировки акцизной накладной.
12. В расчете корректировки указываются номер и дата акцизной накладной, показатели которой корректируются.
Не допускается исправление данных относительно даты составления акцизной накладной, показатели которой корректируются, ее порядкового номера и реквизитов передвижного акцизного склада.
13. Во вступительной части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, какой показатель акцизной накладной корректируется:
код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или числовой номер филиала (структурного подразделения) плательщика налога, или регистрационный учетный номер для договоров о совместной деятельности, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических человек) субъекта хозяйствования – получателя топлива – код вида корректировки “1”;
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, на который получено топливо, – код вида корректировки “2”;
код товарной подкатегории УКТ ВЭД – код вида корректировки “3”;
объем топлива в килограммах и литрах, приведенных к температуре 15° C, – код вида корректировки “4”;
серия и/или номер налогового векселя, выданного до получения или ввоза топлива, реализованного на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, – код вида корректировки “5”.
Соответствующая отметка может быть внесена только в одно из указанных в этом пункте полей, кроме кодов вида корректировки “1” и “2”, когда допускается внесение отметки в эти два поля одновременно.
14. В расчет корректировки акцизной накладной формы “П” данные о реквизитах лица, реализующего топливо, лица – получателя топлива, филиала или структурного подразделения лица, реализующего топливо, и лица, получающего топливо, акцизных складов и/или передвижных акцизных складов переносятся с акцизной накладной, которая корректируется.
15. Вступительная часть расчета корректировки акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в разделе I и пунктах 10 – 14 данных Правил.
16. В основной части расчета корректировки акцизной накладной заполняется только один из разделов такого расчета корректировки в зависимости от показателя, который корректируется.
17. Раздел I расчета корректировки акцизной накладной формы “П” заполняется в случае, если плательщиком ошибочно указаны:
реквизиты субъекта хозяйствования – получателя топлива (филиала или структурного подразделения получателя топлива) и/или акцизного склада, на который отгружено (получено) топливо;
данные относительно кода товарной подкатегории УКТ ВЭД или объемов реализованного топлива.
В графе 1 раздела I указывается порядковый номер строки.
В одном документе (расчет корректировки акцизной накладной формы “П”, в котором плательщик заполняет раздел I) указываются:
операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД (коды вида корректировки “1” и/или “2”, “4”);
операции с ошибочным и правильным кодами товарной подкатегории УКТ ВЭД (код вида корректировки “3”).
Для внесения изменений в реквизиты субъекта хозяйствования – получателя топлива и/или числового номера филиала или структурного подразделения получателя топлива и/или акцизного склада, на который отгружено (получено) топливо (код вида корректировки “1” и/или “2”) плательщик заполняет первую строку расчета корректировки акцизной накладной, в котором:
из акцизной накладной переносит в графы 2, 3 таблицы данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного топлива с соответствующим знаком (-), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного топлива, указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы “П” и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных).
После регистрации в Едином реестре акцизных накладных расчетов корректировки к акцизной накладной формы “П”, составленных для исправления ошибочно указанных реквизитов субъекта хозяйствования – получателя топлива и/или числового номера филиала или структурного подразделения получателя топлива и/или акцизного склада, на который отгружено (получено) топливо, плательщик должен составить акцизные накладные с правильными реквизитами и зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных, при этом дата составления новой акцизной накладной должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, которая была зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных, а порядковый номер должен соответствовать текущей нумерации.
Для внесения изменений в код товарной подкатегории УКТ ВЭД топлива без изменения количества топлива (код вида корректировки “3”) плательщик заполняет расчет корректировки акцизной накладной, в котором:
в графы 2, 3 первой строки таблицы из акцизной накладной переносит данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 первой строки таблицы вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного топлива с соответствующим знаком (-), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного топлива, указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы “П” и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных);
в графах 2, 3 следующей строки таблицы указываются правильные данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 следующей строки таблицы вносится показатель корректировки (увеличения) объема реализованного топлива с соответствующим знаком (+), при этом увеличение объема по правильному коду товара согласно УКТ ВЭД должно совпадать с уменьшением объема по ошибочному коду товара согласно УКТ ВЭД.
Для внесения изменений в объем реализованного топлива (код вида корректировки “4”) плательщик заполняет расчет корректировки акцизной накладной, в котором:
в первой строке таблицы в полном объеме восстанавливает ошибочно указанный в акцизной накладной объем топлива;
в следующей строке таблицы указывается правильный объем топлива.
В расчете корректировки с кодом вида корректировки “4” плательщик:
в графы 2, 3 первую и последующую строки таблицы из акцизной накладной переносит данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 первой строки таблицы вносит с соответствующим знаком (-) ошибочный объем топлива, указанный в акцизной накладной, при этом модуль числового значения объемов должен совпадать с объемом реализованного топлива, указанным в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы “П “и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных);
в графы 4, 5 следующей строки таблицы вносит правильный показатель объема реализованного топлива с соответствующим знаком (+).
18. Раздел II расчета корректировки к акцизной накладной формы “П” заполняется в случае, если в акцизной накладной есть ошибки в серии и/или номере налогового векселя, выданного до получения или ввоза топлива на условиях, установленных пунктами 229.2 – 229.8 статьи 229 раздела VI кодекса (код вида корректировки “5”), при этом в таком расчете корректировки в соответствующее поле левой части расчета корректировки вносятся серия и номер налогового векселя, где допущена ошибка, указанные в акцизной накладной, которая корректируется, а в правую часть – правильные реквизиты векселя.
1. Если после реализации спирта этилового происходит возврат части или всего объема спирта этилового лицу, реализующему спирт этиловый, или возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной формы “С”, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки акцизной накладной формы “С” и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных.
2. Корректируются только показатели составленных акцизных накладных, все экземпляры которых зарегистрированы в Едином реестре акцизных накладных в соответствии со статьей 231 раздела VI Кодекса.
3. Расчет корректировки акцизной накладной составляет плательщик налога (филиал или структурное подразделение плательщика налога), реализующий спирт этиловый и составивший акцизную накладную, показатели которой корректируются.
4. Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, к которой они составляются.
5. Все расчеты корректировки, составленные плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) к акцизным накладным формы “С”, подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.
6. Составленные в одном экземпляре расчеты корректировки акцизной накладной формы “С” регистрируются в Едином реестре акцизных накладных лицом, реализующим спирт этиловый, независимо от того, что предполагается изменение объемов реализованного спирта этилового.
7. Если предполагается увеличение объемов реализованного спирта этилового или если корректировка показателей не изменяет объема реализованного спирта этилового, экземпляры расчета корректировки к акцизной накладной формы “С” регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в порядке, предусмотренном для акцизных накладных:
первый экземпляр – лицом, реализуюшим спирт этиловый;
второй экземпляр – лицом – получателем спирта этилового (после получения от лица, реализующего спирт этиловый, первого экземпляра расчета корректировки к акцизной накладной формы “С”, зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных).
8. Если предусматривается уменьшение объемов реализованного спирта этилового:
плательщик направляет лицу – получателю спирта этилового первый и второй экземпляры расчета корректировки к акцизной накладной формы “С”;
лицо – получатель спирта этилового регистрирует в Едином реестре акцизных накладных первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной формы “С”.
Лицо, реализующее спирт этиловый, вправе уменьшить объем реализованного спирта этилового в налоговой декларации по такому расчету корректировки к акцизной накладной формы “С” после регистрации в Едином реестре акцизных накладных всех экземпляров акцизной накладной получателем спирта этилового.
9. Корректировка ошибочно указанных реквизитов лица – получателя спирта этилового – плательщика налога (филиала или структурного подразделения плательщика налога) или акцизного склада, на который физически отгружен (получен) спирт этиловый к акцизной накладной, составленной в двух экземплярах, может осуществляться только после регистрации в едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной, в которой указаны ошибочные данные, указанные в этой акцизной накладной получателем спирта этилового.
10. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной формы “С” делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, кем регистрируется первый экземпляр такого расчета:
“Регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом, реализующим спирт этиловый”
или
“Регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом – получателем спирта этилового”.
Соответствующая отметка может быть внесена только в одно из указанных в этом пункте полей.
В расчете корректировки акцизной накладной формы “С”, составленной в одном экземпляре, отметка “Х” вносится в поле “регистрация в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра лицом, реализующим спирт этиловый”.
11. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной указываются:
коды операций для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре;
признак относительно условий налогообложения спирта этилового.
В соответствующей строке указывается цифровой код операции для акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре:
“1” – собственное потребление или промышленная переработка;
“2” – спирт этиловый, утраченный в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченный, уничтоженный, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);
“3” – реализация спирта этилового субъекту хозяйствования, не являющемуся плательщиком;
“4” – ввоз спирта этилового на таможенную территорию Украины;
“5” – вывоз спирта за пределы таможенной территорией Украины;
“6” – реализация получателю, не являющемуся субъектом хозяйствования.
В случае, если акцизная накладная составляется в двух экземплярах (плательщик осуществляет операцию, не относящуюся к операциям, на которые акцизная накладная составляется в одном экземпляре), в соответствующем поле указывается цифра “0”.
В верхней правой части расчета корректировки акцизной накладной указывается номер экземпляра из имеющегося количества экземпляров такого расчета корректировки:
для расчета корректировки акцизной накладной, составляемой в одном экземпляре, в соответствующих полях указываются цифры “1” (номер экземпляра) и “1” (количество экземпляров);
для расчета корректировки акцизной накладной, составляемой в двух экземплярах, в соответствующих полях указываются цифры “1” или “2” (номер экземпляра) и “2” (количество экземпляров).
При составлении второго экземпляра расчета корректировки в соответствующем поле такого экземпляра, кроме расчетов корректировки, предусматривающих уменьшение объемов реализованного спирта этилового, указывается регистрационный номер зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра такого расчета корректировки.
В соответствующей строке указывается признак относительно условий налогообложения спирта этилового:
“1” – спирт этиловый, не подлежащий налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – спирт этиловый, освобожденный от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – спирт этиловый, реализуемый производителю алкогольных напитков, который до получения спирта этилового предоставил налоговый вексель, выданный в соответствии со статьей 225 раздела VI Кодекса;
“4” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “а” – “ґ”, “ж” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса;
“5” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “д” – “є” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса.
Для других операций, не относящихся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “5”, в соответствующей строке указывается цифра “0”.
Указанные в верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной формы “С” цифровой код операции, на которую акцизная накладная составляется в одном экземпляре, и признак относительно условий налогообложения спирта этилового должны совпадать с кодом и признаком, указанными в акцизной накладной, к которой составлен расчет корректировки.
12. В расчете корректировки указываются номер и дата акцизной накладной, показатели которой корректируются.
Не допускается исправление данных относительно даты составления акцизной накладной, показатели которой корректируются, ее порядкового номера и реквизитов передвижного акцизного склада.
13. Во вступительной части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, какой показатель акцизной накладной корректируется:
код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или числовой номер филиала или структурного подразделения, или регистрационный учетный номер для договоров о совместной деятельности, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц) субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового – код вида корректировки “1”;
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, на который получен спирт этиловый, – код вида корректировки “2”;
код товарной подкатегории УКТ ВЭД – код вида корректировки “3”;
объем спирта этилового – в декалитрах и в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C, – код вида корректировки “4”;
серия и/или номер налогового векселя, выданного до получения спирта этилового на условиях, установленных статьей 225 и пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса, – код вида корректировки “5”.
Соответствующая отметка может быть внесена только в одно из указанных в этом пункте полей, кроме кодов вида корректировки “1”, “2”, когда допускается внесение отметки в два указанных поля одновременно.
14. В расчет корректировки акцизной накладной данные о реквизитах лица, реализующего спирт этиловый, лица – получателя спирта этилового, филиала или структурного подразделения лица, реализующего спирт этиловый, и лица, получающего спирт этиловый, акцизных складов и/или передвижных акцизных складов переносятся из акцизной накладной, которая корректируется.
15. Вступительная часть расчета корректировки акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в разделе I и пунктах 9 – 14 данных Правил.
16. В основной части расчета корректировки акцизной накладной заполняется только один из разделов такого расчета корректировки в зависимости от показателя, который корректируется.
17. Раздел I расчета корректировки акцизной накладной заполняется в случае, если плательщиком ошибочно указаны:
реквизиты субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового (филиала или структурного подразделения получателя спирта этилового) и/или акцизного склада, на который отгружен (получен) спирт этиловый;
данные относительно кода товарной подкатегории УКТ ВЭД или объемов реализованного спирта этилового.
В графе 1 раздела I указывается порядковый номер строки.
В одном документе (расчет корректировки акцизной накладной формы “С”, в котором плательщиком заполняется раздел I) указываются:
операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД (коды вида корректировки “1” и/или “2”, “4”);
операции с ошибочным и правильным кодами товарной подкатегории УКТ ВЭД (код вида корректировки “3”).
Для внесения изменений в реквизиты субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового и/или числового номера филиала или структурного подразделения получателя спирта этилового и/или акцизного склада, на который отгружен (получен) спирт этиловый (код вида корректировки “1” и/или “2”), плательщик заполняет первую строку расчета корректировки акцизной накладной, в котором:
из акцизной накладной переносит в графы 2, 3 таблицы данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного спирта этилового с соответствующим знаком (-), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного спирта этилового, указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы “С” и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных).
После регистрации в Едином реестре акцизных накладных расчетов корректировки акцизной накладной, составленных для исправления ошибочно указанных реквизитов субъекта хозяйствования – получателя спирта этилового и/или числового номера филиала или структурного подразделения получателя спирта этилового и/или акцизного склада, на который отгружен (получен) спирт этиловый, плательщик должен составить акцизные накладные формы “С” с правильными реквизитами и зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных, при этом дата составления новой акцизной накладной должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных, а порядковый номер должен соответствовать текущей нумерации.
Для внесения изменений в код товарной подкатегории УКТ ВЭД спирта этилового без изменения его количества (код вида корректировки “3”) плательщик заполняет расчет корректировки акцизной накладной, в котором:
в графы 2, 3 первой строки таблицы с акцизной накладной переносит данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 первой строки таблицы вносит показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного спирта этилового с соответствующим знаком (-), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного спирта этилового, указанным в акцизной накладной (с учетом показателей, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, и расчетов корректировки к такой накладной);
в графы 2, 3 следующей строки таблицы вносит правильные данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 следующей строки таблицы вносит показатель корректировки (увеличения) объема реализованного спирта этилового с соответствующим знаком (+), при этом увеличение объема по правильному коду товара согласно УКТ ВЭД должно совпадать с уменьшением объема по ошибочному коду товара согласно УКТ ВЭД.
Для внесения изменений в объем реализованного спирта этилового (код вида корректировки “4”) плательщик заполняет расчет корректировки акцизной накладной, в котором:
в первой строке таблицы в полном объеме восстанавливает ошибочно указанный в акцизной накладной объем спирта этилового;
в следующей строке таблицы отмечает правильный объем спирта этилового.
В расчете корректировки с кодом вида корректировки “4” плательщик:
в графы 2, 3 первой и последующей строк таблицы из акцизной накладной переносит данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД, его описания;
в графы 4, 5 первой строки таблицы вносит с соответствующим знаком (-) ошибочный объем спирта этилового, указанный в акцизной накладной, при этом модуль числового значения объемов должен совпадать с объемом реализованного спирта этилового, указанным в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы “С” и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных);
в графы 4, 5 следующей строки таблицы вносит правильный показатель объема реализованного спирта этилового с соответствующим знаком (+).
18. Раздел II расчета корректировки акцизной накладной заполняется в случае, если в акцизной накладной есть ошибки в серии и/или номере налогового векселя, выданного до получения спирта этилового на условиях, установленных статьей 225 и пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса (код вида корректировки “5”), при этом в таком расчете корректировки в соответствующие поля левой части расчета корректировки вносятся серия и номер налогового векселя, где допущена ошибка, указанные в акцизной накладной, которая корректируется, а в правой части – правильные реквизиты векселя.
1. Заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива составляется плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) в случае, если возникает необходимость пополнить объемы остатков топлива в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, в том числе в случае изменения условий налогообложения.
Заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива составляется также, если в результате изменения физико-химических показателей топлива увеличивается объем топлива по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, в том числе при одновременном уменьшении объемов топлива по другому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД.
2. При увеличении объема топлива по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД с одновременным уменьшением объемов топлива по другому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД такой плательщик налога может оформить заявку на пополнение (корректировку) остатка топлива, где указываются объемы топлива, которые увеличиваются и которые уменьшаются, при этом:
заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива оформляется на сумму разницы сумм акцизного налога, рассчитанных по соответствующим ставкам из соответствующих объемов остатка топлива, которые увеличиваются и уменьшаются, если сумма акцизного налога на топливо, объем остатков которого увеличивается, является большей, чем сумма акцизного налога на топливо, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением его физико-химических показателей;
заявка оформляется с нулевой суммой акцизного налога, если:
суммы акцизного налога на такое топливо равны;
сумма акцизного налога на топливо, объем остатков которого увеличивается, меньше, чем сумма акцизного налога на топливо, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением его физико-химических показателей.
3. В случае изменения условий налогообложения плательщик налога составляет отдельную заявку на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которой:
указываются дата и номер заявки, в которой указаны объемы топлива относительно условий налогообложения, которые изменяются;
в первой строке таблицы – уменьшается объем топлива с теми условиями налогообложения, требующие такого уменьшения – в пределах остатков топлива, которые считаются в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового по этим условиям налогообложения;
во второй строке таблицы – увеличивается объем топлива с новыми условиями налогообложения – с учетом объемов топлива, указанных в первой строке таблицы, в которой уменьшается объем топлива, и наличия в учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога не менее чем сумма акцизного налога, рассчитанная по объему топлива (только для топлива, облагаемого акцизным налогом).
Объем топлива, уменьшаемый по любому условию налогообложения, равен объему топлива, увеличиваемому по любому другому условию налогообложения, – абсолютное значение объема топлива, указанного в первой строке таблицы (значение без знака “-“), равен указанному во вторй строке таблицы значению объема топлива.
Плательщик составляет такие заявки отдельно от заявок на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных по другим причинам, чем изменение условий налогообложения.
4. В случае выявления ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива плательщик налога имеет право в пределах 365 дней с даты составления заявки зарегистрировать корректировку к такой заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива, при этом такая корректировка к заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива должна отражаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошла такая корректировка.
5. Стоимостные показатели заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива заполняются так:
ставка акцизного налога – в единицах измерения, определенных подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса (евро за 1000 литров);
курс Национального банка Украины, действующей на первый день квартала, в котором подана заявка, – в гривнях с копейками (6 десятичных знаков после запятой);
сумма акцизного налога – в гривнях с копейками (с округлением до двух десятичных знаков после запятой).
6. В верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такой заявки полей в зависимости от вида заявки
“основная”,
или
“корректирующая”,
или
“корректировка условий налогообложения”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных организацией системы государственного резерва в пределах остатков такого топлива посостоянию на 01 июля 2019 года, в предусмотренном формой такой заявки поле указывается отметка “Х”. Заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива с такой отметкой может быть составлена только на основании распоряжения (наряда) Государственного агентства резерва Украины на отпуск материальных ценностей.
7. Во время корректировки показателей ранее составленной и зарегистрированной заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива (заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которой отметка “Х” поставлена в поле “основная”) обязательно:
ставится соответствующая отметка “Х” в поле “корректирующая” в верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива;
указываются номер и дата заявки, показатели которой корректируются.
8. Если в верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива отметка “Х” поставлена в поле “основная”, поле “корректировка показателей к заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива” не заполняется (номер и дата заявки, показатели которой корректируются, не вносятся).
9. Если корректируются показатели ранее составленной заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, не допускается исправление данных относительно даты составления заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, которая корректируется, и ее порядкового номера.
10. В заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива обязательно указываются:
реквизиты лица (плательщика налога), у которой (которого) возникает потребность пополнить объемы остатков топлива/изменить коды УКТ ВЭД топлива/изменить условия налогообложения топлива в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, на котором возникает потребность пополнить объемы остатков топлива.
В заявке на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленной филиалом (структурным подразделением) плательщика налога, в строке “Код филиала” отмечается определенный таким плательщиком налога числовой номер филиала (структурного подразделения), у которой (которого) возникает потребность пополнить объемы остатков топлива/изменить коды УКТ ВЭД топлива/изменить условия налогообложения топлива в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового.
Если номер филиала или структурного подразделения не указывается, нули, прочерки и другие знаки или символы в соответствующем строке не проставляются.
11. По каждому коду топлива согласно УКТ ВЭД заполняется одна строка таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “основная”, могут быть заполнены несколько строк таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректирующая”, может быть заполнена только одна строка таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”, могут быть заполнены только две строки таблицы.
12. Табличная часть заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива заполняется в следующем порядке:
1) в графе 1 указывается порядковый номер строки;
2) в графе 2 указывается признак относительно условий налогообложения топлива:
“1” – топливо, не подлежащее налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – топливо, освобожденное от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – произведенные в Украине бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей, облагаемые на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса, по ставке акцизного налога, определенной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10;
“4” – топливо, реализуемое и/или использованное в качестве сырья для производства неподакцизных продукции, облагаемое на условиях, установленных пунктом 229.2 – 229.7 статьи 229 раздела VI Кодекса;
“5” – остатки топлива, не учитываемые в системе электронного администрирования реализации топлива (образовавшиеся по состоянию до 01 июля 2019 года у субъектов хозяйствования, которые до 01 июля 2019 года не являются плательщиками акцизного налога с реализации топлива).
Признак относительно условий налогообложения “5” может быть указан только в заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных субъектами хозяйствования, которые до 01 июля 2019 года не подпадали под определение плательщика акцизного налога с реализации топлива согласно пункту 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса и не были зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива, а с 01 июля 2019 года подпадают под определение плательщика акцизного налога с реализации топлива согласно пункту 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса и зарегистрированы в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в первой строке таблицы указано условие налогообложения “5”:
в верхнем левом углу отметка “Х” ставится только в поле “основная”;
корректировка показателей такой заявки не осуществляется;
может быть заполнена только первая строка таблицы. Для других операций, не относящимся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “5”, в соответствующей строке графы 2 указывается цифра “0”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных организацией системы государственного резерва, в которых в предусмотренном формой такой заявки поле указана отметка “Х”, может быть указано только условие налогообложения “0”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных организацией системы государственного резерва, в которых в предусмотренном формой такой заявки поле указана отметка “Х”, может быть указано только условие налогообложения “0”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметку “Х” поставлена в поле “основная”, во всех строках таблицы в графе 2 ставится одинаковый признак относительно условий налогообложения.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”, во второй строке таблицы в графе 2 ставится другой признак относительно условий налогообложения, чем признак, указанный в этой графе в первой строке таблицы;
3) в графе 3 указывается код товарной подкатегории топлива согласно УКТ ВЭД (10 знаков);
4) в графу 4 вносится информация относительно описания топлива согласно УКТ ВЭД;
5) в графы 5, 6 вносится информация относительно пополнения (уменьшения) объемов топлива по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД:
уменьшение – со знаком “-“;
пополнение – со знаком “+”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “основная”:
положительное значение объема топлива (со знаком “+”) указывается только в первой строке таблицы;
отрицательное значение объема топлива (со знаком “-“) отмечается в любой другой строке, кроме первой (при необходимости).
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректирующая”, заполняется только первая строка таблицы, в которой:
отмечается отрицательное значение объема топлива (со знаком “-“);
положительное значение объема топлива (со знаком “+”) не указывается.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”:
отрицательное значение объема топлива (со знаком “-“) указывается только в первой строке таблицы;
положительное значение объема топлива (со знаком “+”) указывается только во второй строке таблицы;
6) в графах 5, 6 указывается информация относительно объема реализованного (отгруженного, утраченного) топлива:
в килограммах (графа 5);
в литрах, приведенных к температуре 15° C (графа 6);
7) в графу 7 вносится информация относительно ставки акцизного налога в соответствии с подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса.
Для ввозимых на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей отмечается:
ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, без применения повышающего коэффициента 10 – если субъектом хозяйствования выдан налоговый вексель в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса (заявка на пополнение объема остатка топлива с признаком относительно условий налогообложения “3”);
ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, с применением повышающего коэффициента 10 – если реализация таких бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей осуществляется без выдачи субъектом хозяйствования налогового векселя в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса (заявка на пополнение объема остатка топлива с признаком относительно условий налогообложения “0”);
8) в графе 8 указывается информация относительно официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, действующего на первый день квартала, в котором осуществляется составление заявки (показатель остается неизменным в течение квартала);
9) в графу 9 вносится информация относительно суммы акцизного налога с объема пополнения (уменьшения) остатка топлива, рассчитываемая на объем такого пополнения (уменьшения) остатка топлива по действующим на день приема заявки ставкам акцизного налога с соответствующим знаком (“+”, “- “) (кроме заявок на пополнение (корректировку) остатка топлива с признаком относительно условий налогообложения “1” или “2”, или “4” или “5” и заявок на пополнение (корректировку) остатка топлива, составленных организацией системы государственного резерва, в которых в предусмотренном формой такой заявки поле указана отметка “Х”).
Для проверки: гр. 9 = гр. 6 х гр. 8 х (гр. 7/1000).
При составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива в строках, в которых в графе 2 указаны признаки условий налогообложения “1” или “2”, или “4” или “5”, графа 9 = 0.
Для заполнения строки “Общая сумма акцизного налога” исчисляется сумма внесенных в графу 9 показателей (с учетом соответствующих знаков (“+”, “-“). Общее положительное значение вносится в указанную строку. Общее отрицательное или нулевое значение не переносится в такую строку, а указывается цифра “0”.
При составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, в которых в графе 2 указаны признаки условий налогообложения “1” или “2”, или “4” или “5”, в строку “Общая сумма акцизного налога” переносится цифра “0”.
1. Заявку на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового составляет плательщик налога (филиал или структурное подразделение плательщика налога) в случае, если возникает необходимость пополнить объемы остатков спирта этилового в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, в том числе в случае изменения условий налогообложения.
Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового составляется также, если в результате изменения физико-химических показателей спирта этилового увеличивается объем спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, в том числе при одновременном уменьшении объемов спирта этилового по другому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД.
2. При увеличении объема спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД с одновременным уменьшением объемов спирта этилового по другому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД такой плательщик налога может оформить заявку на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, где указываются объемы спирта этилового, которые увеличиваются и которые уменьшаются.
3. В случае изменения условий налогообложения плательщик налога составляет отдельную заявку на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которой:
указываются дата и номер заявки, в которой указаны объемы спирта этилового, которые по условиям налогообложения, изменяются;
в первой строке таблицы – уменьшается объем спирта этилового с теми условиями налогообложения, требующими такого уменьшения – в пределах остатков спирта этилового, которые считаются в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового по этим условиям налогообложения;
во второй строке таблицы – увеличивается объем спирта этилового с новыми условиями налогообложения – с учетом объемов спирта этилового, указанных в первой строке таблицы, в которой уменьшается объем спирта этилового, и наличия в учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога не менее чем сумма акцизного налога, рассчитанная по объему спирта этилового (только для спирта этилового, облагаемого акцизным налогом).
Объем спирта этилового, уменьшаемый по любому условию налогообложения, равен объему топлива, увеличиваемому по любому условию налогообложения, – абсолютное значение объема топлива, указанного в первой строке таблицы (значение без знака “-“), равно указанному во втором строке таблицы значению объема топлива.
Плательщик составляет такие заявки отдельно от заявок на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, составленных по другим причинам, чем изменение условий налогообложения.
4. В случае выявления ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового плательщик налога имеет право в пределах 365 дней с даты составления заявки зарегистрировать корректировку к такой заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, при этом такая корректировка к заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового должна отражаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошла такая корректировка.
5. Стоимостные показатели заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового заполняются так:
ставка акцизного налога – в единицах измерения, определенных подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса (гривен за 1 литр 100-процентного спирта);
сумма акцизного налога – в гривнях с копейками (с округлением до двух десятичных знаков после запятой).
6. В верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового делается соответствующая отметка “Х” в одном из предусмотренных формой такой заявки полей в зависимости от вида заявки:
“основная”,
или
“корректирующая”,
или
“корректировка условий налогообложения”.
7. В случае корректировки показателей ранее составленной и зарегистрированной заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового (заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которой отметка “Х” поставлена в поле “основная”) обязательно:
ставится соответствующая отметка “Х” в поле “корректирующая” в верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового;
указываются номер и дата заявки, показатели которой корректируются.
8. Если в верхней левой части заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового отметка “Х” поставлена в поле “основная”, поле “корректировка показателей к заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового” не заполняется (номер и дата заявки, показатели которой корректируются, не вносятся).
9. Если корректируются показатели ранее составленной заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, не допускается исправление данных относительно даты составления заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, которая корректируется, и ее порядкового номера.
10. В заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового обязательно указываются:
реквизиты лица (плательщика налога), у которой (которой) возникает потребность пополнить объемы остатков спирта этилового/изменить коды УКТ ВЭД спирта этилового/изменить условия налогообложения спирта этилового в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;
унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, на котором возникает потребность пополнить объемы остатков спирта этилового.
В заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, составленной филиалом (структурным подразделением) плательщика налога, в строке “Код филиала” отмечается определенный таким плательщиком налога числовой номер филиала (структурного подразделения), у которой (которого) возникает потребность пополнить объемы остатков спирта этилового/изменить коды УКТ ВЭД спирта этилового/изменить условия налогообложения спирта этилового в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового.
Если номер филиала или структурного подразделения не указывается, нули, прочерки и другие знаки или символы в соответствующем строке не проставляются.
11. По каждому коду спирта этилового согласно УКТ ВЭД заполняется одна строка таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “основная”, могут быть заполнены несколько строк таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректирующая”, может быть заполнена только одна строка таблицы.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”, могут быть заполнены только две строки таблицы.
12. Табличная часть заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового заполняется в следующем порядке:
1) в графе 1 указывается порядковый номер строки;
2) в графе 2 указывается признак относительно условий налогообложения спирта этилового:
“1” – спирт этиловый, не подлежащий налогообложению согласно подпункту 213.2.1 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“2” – спирт этиловый, освобожденный от обложения акцизным налогом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса;
“3” – спирт этиловый, реализуемый производителю алкогольных напитков, который до получения спирта этилового предоставил налоговый вексель, выданный в соответствии со статьей 225 раздела VI Кодекса;
“4” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “а” – “ґ”, “ж” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса;
“5” – спирт этиловый, реализованный и/или использованный для производства неподакцизной продукции, облагаемый на условиях, установленных подпунктами “д” – “є” подпункта 229.1.1 пункта 229.1 статьи 229 раздела VI Кодекса;
“6” – спирт этиловый, условия налогообложения которого не определены. Признак относительно условий налогообложения “6” указывается только в заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, составленной для изменения (в соответствии с пунктом 3 этого раздела) условий налогообложения спирта этилового с неопределенными в акте инвентаризации объемов остатков спирта этилового условиями налогообложения.
В заявке на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, составленной для изменения условий налогообложения спирта этилового с неопределенными в акте инвентаризации объемов остатков спирта этилового условиями налогообложения:
в первой строке таблицы, в которой объем спирта этилового уменьшается, в графе 2 указывается признак относительно условий налогообложения “6”;
во второй строке таблицы, в которой объем спирта этилового увеличивается, в графе 2 указывается любой другой признак относительно условий налогообложения, кроме значения “6”.
Для других операций, не относящимся к операциям, отнесенным к одному из кодов признака условий налогообложения “1” – “6”, в соответствующей строке графы 2 указывается цифра “0”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “основная”, во всех строках таблицы в графе 2 ставится одинаковый признак относительно условий налогообложения.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”, во второй строке таблицы в графе 2 ставится другой признак относительно условий налогообложения, чем признак, указанный в этой графе в первой строке таблицы;
3) в графе 3 указывается код товарной подкатегории спирта этилового согласно УКТ ВЭД (10 знаков);
4) в графу 4 вносится информация относительно описания спирта этилового согласно УКТ ВЭД;
5) в графы 5, 6 вносится информация относительно пополнения (уменьшения) объемов спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД:
уменьшение – со знаком “-“;
пополнение – со знаком “+”.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “основная”:
положительное значение объема спирта этилового (со знаком “+”) указывается только в первой строке таблицы;
отрицательное значение объема спирта этилового (со знаком “-“) отмечается в любой другой строке, кроме первой (при необходимости).
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректирующая”, заполняется только первая строка таблицы, в которой:
отмечается отрицательное значение объема спирта этилового (со знаком “-“);
положительное значение объема спирта этилового (со знаком “+”) не указывается.
В заявках на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, в которых в верхнем левом углу отметка “Х” поставлена в поле “корректировка условий налогообложения”:
отрицательное значение объема спирта этилового (со знаком “-“) указывается только в первой строке таблицы;
положительное значение объема спирта этилового (со знаком “+”) указывается только во второй строке таблицы;
6) в графах 5, 6 указывается информация относительно объема реализованного (отгруженного, утраченного) спирта этилового:
в декалитрах (графа 5);
в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C (графа 6);
7) в графу 7 вносится информация относительно ставки акцизного налога в соответствии с подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса;
8) в графу 8 вносится информация о сумме акцизного налога с объема пополнения (уменьшения) остатка спирта этилового, рассчитываемая на объем такого пополнения (уменьшения) остатка спирта этилового по действующим на день приема заявки ставкам акцизного налога с соответствующим знаком (“+”, “-“).
Для проверки: гр. 8 = гр. 6 х 10 х гр. 7.
При составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового в строках, в которых в графе 2 указаны признаки условий налогообложения “1” или “2”, или “3” или “4” или “5”, или “6” графа 8 = 0
9) для заполнения строки “Общая сумма акцизного налога” исчисляется сумма внесенных в графу 8 показателей (с учетом соответствующих знаков (“+”, “-“). Общее положительное значение вносится в указанную строку. Общее отрицательное или нулевое значение не переносится в такую строку, а указывается цифра “0”.
При составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового в строках, в которых в графе 2 указаны признаки условий налогообложения “1” или “2”, или “3” или “4” или “5”, в строку “Общая сумма акцизного налога” переносится цифра “0”.
|
И. о. директора Департамента |
Л. П. Максименко |
Обувь от адидас — это выбор тех, кто ценит стиль, комфорт и универсальность. Модели из…
Український бізнесовий ландшафт охоплює великий спектр підприємств, які поділяються на малі, середні та великі залежно…
Не секрет, что ежегодно водители должны обновлять свою автостраховку и покупать новый полис, защищающий их…
Кредит готівкою — один з банківських продуктів, який має високий попит серед населення. Він передбачає…
Мир трейдинга часто представляется новичкам как захватывающее приключение с возможностью быстрого обогащения. Однако реальность может…
Відповідно до п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №…