Нарахування та виплата дивідендів нарахованих фізичній особі у 2015 р.

Головне при виплаті дивідендів правильно обчислити Податок на доходи фізичних осіб (Далі – ПДФО) та війсковий збір.

Тож зупинимось більш детально на цих двох податках.

ПДФО

Починаючи з 2015 р. пп.5.3 ст.167 Податкового кодексу України встановлено перелік пасивних доходів фізичних осіб. До таких доходів зокрема віднесені й дивіденди.

При оподаткуванні ПДФО слід визначити від кого і які саме дивіденди виплачуються:

1. Дивіденди за акціями та корпоративними правами отримані від платників податку на прибуток на загальних підставах (за винятком дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування) – оподатковуються за ставкою 5%;
2. Усі інші дивіденди оподатковуються за ставкою 20%.

Такі нараховані доходи податковий агент має відобразити в звіті 1ДФ за кодом доходу 109.

Зверніть увагу: дивіденди нараховані фізичній особі за акціями або корправами, що мають статус привелійованих, або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми яка перевищує суму виплат розраховану на будь яку акцію емітовану таким платником. Такі виплати оподатковуються як нарахована заробітна плата. (пп.170.5.3 ПКУ) за ставками 15 (20%) та відображаються у звіті 1ДФ за кодом 101.

Якщо юридична особа перебуває на спрощеній системі оподаткування то нараховані дивіденди оподатковуються за ставкою 20%.

ПДФО сплачується до бюджету на момент виплати таких дивідендів. Але якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, то ПДФО має бути сплачений на протязі календарних 30 днів по закінченню місяця, в якому були нараховані такі дивіденди. Тобто якщо дивіденди були нараховані 20 березня, але не виплачені, то ПДФО має бути сплачений до 30 квітня.

Нагадаємо: під час сплати дивідендів фізичній особі не треба сплачувати авансові внески з податку на прибуток.

На замітку: з реінвестованих дивідендів ПДФО та військовий збір не утримують (ст.165.1.18 ПКУ).

Війсковий збір

Із 1 січня 2015 р. дивіденди попали до переліку тих доходів з яких утримується військовий збір.

Тому з нарахованих дивідендів Вам прийдеться також сплатити 1,5% військового збору.

Бухгалтерський облік

Для обліку нарахування та сплати дивідендів застосовують рахунок 671, який так і називається «Розрахунки за нарахованими дивідендами». Аналітичний облік ведуть у розрізі фізичних осіб учасників.

І для більшої наглядності розглянемо приклад.

Товариство з обмеженою відповідальністю платник податку на прибуток вирішило сплатити своїм учасникам дивіденди у розмірі 40 000,00 грн.

Із цієї суми воно повинно утримати і сплатити до бюджету наступні податки:

ПДФО– 40 000,00*5% = 2000,00 грн;

Військовий збір: 40 000,00*1,5%=600,00 грн.

Якщо ж підприємство яке виплачує дивіденди є платником єдиного податку, то ставка ПДФО буде 20% і з нарахованих 40000,00 грн., сума нарахованого ПДФО буде складати 8000,00 грн

Примітка: Платники єдиного податку в разі застосування спрощеного плану рахунків для обліку дивідендів можуть використовувати рах. 68

Автор статті: експерт сайту Бухгалтер 24, бухгалтер-експерт ТОВ “Бухконсалт” Піскун А.Є.