Зміни до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджені наказом Мінфіну від 09.11.2017 р. № 926 (зареєстрований в Мін’юсті 13.11.2017 р.).
Наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. Поки що точна дата публікації невідома. Про це повідомимо додатково.
Що планується даним документом?
1) Запроваджено новий критерій – розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника ПДВ, якщо передбачається зміна вартості товару/послуг більше ніж удвічі та/або зміна номенклатури товарів/послуг (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД – зміна перших чотирьох цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг – перших двох цифр кодів
Нагадаємо, що проектом був запланований ще один критерій “наявність обвинувального вироку суду у відношенні службової особи (службових осіб) суб’єкта господарювання за статтею 205, 212 Кримінального кодексу України”. Але з самого наказу його прибрали.
2) Відтепер автоматичне врахування Таблиці системою Моніторингу стосуватиметься також і платників, у яких:
- значення показників D та P, розрахованих у порядку, наведеному у підпункті 4 пункту 5 цих Критеріїв, мають такі розміри: D > 0,02, P < Pм х 1,3. Значення показників D та P обраховуватимуться ДФС автоматично кожного 10 числа календарного місяця, наступного за звітним, та будуть доступними платнику в електронному кабінеті;
- обсяг постачання товарів/послуг у ПН/РК, складених з 1 січня 2017 року в Реєстрі, зазначених в інформації згідно з додатком до цих Критеріїв, становить понад 25% загального обсягу постачання за період з 1 січня 2017 року.
Відповідно буде підкориговано критерій моніторингу щодо обсягу постачання:
“Обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПН/РК, яку (який) подано на реєстрацію в Реєстрі, у 1,5 раза більший за величину, що дорівнює залишку різниці обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/ розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеному у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 % загального такого залишку для платників, у яких значення показника D становить більше 0,03; більше 60 % – від 0,02 до 0,03; більше 50 % – від 0,015 до 0,02; більше 40 % – від 0,01 до 0,015, більше 30 % – від 0,005 до 0,01, більше 20 % – до 0,005) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначаються ДФС, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в інформації, поданій платником податку за встановленою формою, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється)”.
3) Запроваджується норма про неврахування інформації Комісії при проведенні Моніторингу.
Якщо до контролюючого органу надійшла податкова інформація, що свідчить про надання платником недостовірної інформації згідно з додатком до цих Критеріїв, Комісія ДФС має право прийняти рішення про неврахування інформації, наданої платником за встановленою формою, при здійсненні ДФС Моніторингу.
Якщо така інформація була врахована системою Моніторингу автоматично, після прийняття Комісією ДФС рішення про неврахування інформації, така інформація згідно з додатком до цих Критеріїв не підлягає автоматичному врахуванню.
Якщо за результатами Моніторингу визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідає одній з умов, зазначених у пп. 2, 3 п. 6 Критеріїв, реєстрація такої (такого) ПН/ РК зупиняється відповідно до вимог п. 201.16 ПКУ.
