Бухгалтери постійно мають справу з необоротними матеріальними активами. Мало того, що такі активи періодично надходять на підприємство і вибувають різними способами, так на них ще й регулярно доводиться нараховувати амортизацію, а іноді також їх переоцінювати, визначати втрати від зменшення та вигоди від відновлення корисності, здійснювати ремонт і робити поліпшення.
Тут треба зробити особливий акцент на слові “очікуваний”. Якщо очікуваний строк корисного використання певного матеріального активу не довший за рік (або операційний цикл), то це — оборотний матеріальний актив. Тож його обліковують як об’єкт запасів, товар чи малоцінний і швидкозношуваний предмет (МШП).
У бухгалтерському обліку необоротні матеріальні активи поділяють на дві групи: власне основні засоби (ОЗ) та інші необоротні матеріальні активи (в бухгалтерському середовищі розповсюджена абревіатура – МНМА). Далі по тексту я необоротні матеріальні активи буду називати основними засобами або просто активами.
Для обліку таких об’єктів в українському плані рахунків призначені два різні синтетичні рахунки:
— рахунок 10 «Основні засоби»;
— рахунок 11 «Інші необоротні матеріальні активи»
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби визначені в Національному положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”.
Чим інші необоротні матеріальні активи відрізняються від основних засобів? В податковому обліку визначальним критерієм є вартість активу (який може періодично змінюватися). Ті активи вартість яких нижче 20000,00 грн вважаються МНМА, ті у яких вартість більше – основними засобами. В бухгалтерському обліку бухгалтери зазвичай використовують такий же критерій, щоб зайвий раз не заморочуватися з нарахуванням амортизації.
В ПКУ наведено наступне визначення амортизації:
амортизація – систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації)
Амортизація показує, в якій сумі об’єкт втрачає свою вартість за місяць, і в цьому місяці вона ж відображається у складі витрат.
Амортизують майже усі об’єкти основних засобів крім земельних ділянок, природних ресурсів і капітальних інвестицій. Амортизацію нараховують протягом строку корисного використання виходячи з величини вартості основного засобу, що амортизується.
Амортизацію починають нараховувати з місяця, що йде за датою введення об’єкта в експлуатацію (при застосуванні виробничого методу — з наступного дня), а припиняють — починаючи з місяця (чи відповідно — дня), що йде за датою вибуття об’єкта (так прийнято в національних стандартах, в МСФЗ – трохи по іншому).
Життєвий цикл основних засобів виглядає наступним чином:
Первісно підприємство отримує об’єкт основних засобів. Під отриманням розуміють купівлю, самостійне виготовлення, безкоштовне отримання та інші варіанти.
Після передачі в експлуатацію, тобто вже в процесі такої експлуатації, відбувається знос об’єкта основних засобів і одночасне накопичення амортизації.
Деякі об’єкти в процесі використання ремонтують або навіть покращують, тобто добудовують, модернізують, модифікують.
Якщо вартість основних засобів, за якою вони обліковані, перестає відповідати їх реальній вартості, можна їх переоцінити — як зменшити, так і збільшити.
Завершується буття об’єкта основних засобів на підприємстві його вибуттям — тобто ліквідацією, продажем, безкоштовною передачею та іншим.
Окремим видом активів є нематеріальні активи, облік яких дуже схожий на облік основних засобів. Обліковують їх як правило на рахунку 12 “”Нематеріальні активи”. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”.
В базовій версії ком’юніті можливість ведення обліку основних засобів відсутня.
В Odoo Enterprise є досить непоганий функціонал з обліку основних засобів, але як ви розумієте він не адаптований під вимоги П(с)БО 7 “Основні засоби”. Тож нам довелося його модифікувати. Ми старалися по максимуму використовувати базовий функціонал, тож далі ви про нього теж дізнаєтесь.
Перед тим як почати робити якісь дії з необоротними активам в системі слід знати які налаштування слід зробити в системі.
І почну я з картки продукту. В базовій версії системі в картці продукту немає окремого типу “Основні засоби” для карток основних засобів. І для них користувачам треба вибирати або “Товар, що зберігається” або “Послуга”.
Ці типи продуктів не враховують того, що необоротні активи мають свою специфіку ведення обліку, тож нами для продуктів був доданий новий тип “Основні засоби”. Даний тип не активує опцію складського обліку для таких продуктів.
Для таких продуктів слід вказувати певним чином налаштовану категорію. В категорії достатньо вказати “Рахунок доходів” та “Рахунок витрат”. В якості рахунку витрат майже завжди повинен бути вказаний рахунок для обліку капітальних інвестицій. Рахунки вказані в категорії будуть використовуватися у випадку закупівлі/продажу активів.
Тепер пару слів про моделі активів, які можна знайти в Бухоблік/Налаштування/Управління/Моделі активу. Вони визначають налаштування по замовчуванню, зокрема правила нарахування амортизації та рахунки які будуть при цьому задіюватися:
Опція керуйте елементами дозволяє системі автоматично створювати декілька карток активів (наприклад, закуплено 8 штук ноутбуків вартістю 320 тис.грн. Якщо дана опція активована, то система створить 8 окремих карток активів на кожен основний засіб по 40 тис.грн.). Опція не застосовується, якщо користувач обрав варіант вручну створювати картку активу.
В полі “Модель активу” можна підтягнути модель активу, яка буде автоматично підставлятися в актив.
З точки зору обліку, будь-який варіант надходження основного засобу завершується оприбуткуванням отриманого об’єкта за дебетом рахунка 10 або 11 – за первісною вартістю.
Зазвичай придбаний актив оприбутковують на рахунок 10 або 11 не відразу. Навіть якщо такий об’єкт не потребує певних дій для того, щоб його можна було експлуатувати: тобто встановлення, монтажу, налагодження та таке інше. Необоротний актив спочатку класифікується як об’єкт капітальних інвестицій та оприбутковується на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» (Дт 15 Кт 631). А коли вводять в експлуатацію 15 рахунок закривають на 10(11) рахунок на суму первинної вартості активу (Дт10(11) Кт 15).
Розглянемо як в ERP Odoo відобразити купівлю основного засобу у постачальника. Порядок дій буде наступний:
Перед тим як вводити актив в експлуатацію треба ретельно перевірити і в разі потреби актуалізувати інформацію в його картці.
Якщо у первісну вартість активу слід включити додаткові витрати – їх можна вказати на вкладці “Рахунки” і проконтролювати суму у полі “Оригінальне значення” – первісну вартість активу. У блоці полів “метод амортизації” – метод та термін нарахування амортизації.
У полі “Дата ведення в експлуатацію” слід вказати дату введення в експлуатацію активу. Якщо актив вводиться в експлуатацію заднім числом, то система автоматично відобразить в обліку інформацію про нарахування амортизації за минулі періоди. Актив не можна вести в експлуатацію раніше дати його придбання (дати у полі “Дата придбання”).
Після натиснення на кнопку “Підтвердити” актив змінить статус на “Діючий” і система зробить запис по веденню в експлуатацію.
Умови нарахування амортизації як ви вже зрозуміли задаються безпосередньо в картці активу.
На даний момент для активів доступні наступні методи нарахування амортизації: прямолінійний, 50/50 та 100%.
*Методи “Зниження” та “Зниження потім прямолінійно” для ведення обліку згідно П(с)БО не підходять.
Перед введенням активу в експлуатацію для нього можна здійснити попередній розрахунок амортизації (створивши чернетки записів журналів на весь період нарахування амортизації). Після переводу активу у статус “Діючий” система сама буде публікувати в обліку записи по нарахуванню амортизації – участь користувача тут не потрібна.
Основні засоби можуть вибувати з балансу підприємства по різним причинам. Однією із них є продаж активу. Як тільки-но прийнято рішення продати об’єкт, який було обліковано як основний засіб, його одразу переводять на спеціально для цього призначений субрахунок 286 «Необоротні активи та групи вибyття, утримувані для продажу» рахунка 28 «Товари» та припиняють нарахування амортизації.
Для того щоб в ERP Odoo відобразити продаж основного засобу необхідно:
Всі ці записи можна буде побачити в картці активу. Пов’язаний документ з реалізації відобразиться на вкладці “Рахунки клієнтів”.
Ще однією причиною вибуття ОЗ є їх ліквідація, яка може відбуватися з різних причин: у зв’язку з невиправною поломкою, недоцільністю ремонту, повним фізичним або моральним зносом, руйнуванням унаслідок форс-мажорних обставин тощо.
В обліку така операція відображається достатньо просто. Нарахування амортизації припиняється з місяця, наступного за місяцем виведення об’єкта основних засобів з експлуатації.
При вибутті активу зі складу основних засобів (тобто списанні) різниця між його первісною вартістю та нарахованою раніше амортизацією відноситься на витрати звітного періоду, в якому відбулося таке вибуття, тобто ліквідаційна вартість об’єкта потрапить до витрат (п. 29 П(С)БО 16). При визначенні такої різниці в повному обсязі враховується і сума амортизації, нарахованої в місяці вибуття об’єкта, тобто в останньому місяці його експлуатації.
Списання об’єкта ОЗ відображають у бухгалтерському обліку такими записами:
— (Дт 131 — Кт 10) — на суму зносу об’єкта ОЗ, що ліквідується;
— (Дт 976 — Кт 10) — на залишкову вартість об’єкта ОЗ.
Що стосується витрат, пов’язаних з ліквідацією (демонтажем) об’єкта ОЗ (зарплата працівників, відрахування на соціальні заходи, послуги сторонніх організацій), то їх так само відображають за дебетом субрахунку 976.
Для того щоб в Odoo відобразити операцію з ліквідації основного засобу необхідно:
З точки зору бухгалтерського обліку роботи над об’єктом основних засобів поділяють на дві категорії: перша — роботи з метою підтримання об’єкта в робочому стані його штатного функціоналу, друга — роботи з метою надання об’єкту нових додаткових якостей порівняно з його первісним станом.
У другому випадку витрати на поліпшення збільшують первісну вартість об’єкта. Тобто їх капіталізують Подібно до порядку обліку надходження основних засобів, тут так само витрати
на поліпшення об’єкта основних засобів спочатку збирають за дебетом субрахунків:
— 151 «Капітальне будівництво» або
— 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів».
Після закінчення робіт усю суму витрат відносять на збільшення первісної вартості поліпшеного об’єкта, відображаючи за дебетом відповідного субрахунку рахунка 10 «Основні засоби» або 11 «Інші необоротні матеріальні активи» відповідно з кредиту субрахунків 151 або 152.
Якщо роботи над поліпшенням ОЗ займають багато часу і витрати на таке поліпшення будуть збільшувати вартість активу, то на період такої модернізації по активам припиняють нарахування амортизації ( цим національні стандарти відрізняються віж МСФЗ).
В ERP Odoo є можливість:
Для того, щоб відобразити операцію з модернізації активу в ERP Odoo необхідно:
Після цього система створить “Валовий приріст активу” на суму модернізації.
Якщо треба припинити нарахування амортизації перед модернізацією, то необхідно зайти в картку такого активу, натиснути на кнопку “Операції” та обрати дію “Пауза”. В полі “Дата” слід вказати з якої дати треба призупинити нарахування амортизації. Для відновлення нарахування амортизації слід зайти в картку активу та натиснути кнопку “Відновити амортизацію” і у вікні відновлення можна одразу провести процедуру модернізації активу.
При потребі в картці “Валового приросту активу” на вкладці “Рядки модернізації” довідково можна вказати, які саме витрати сформували вартість цього активу.
Після того як актив ведений в експлуатацію він як правило закріплюється за певним працівником або підрозділом. В Odoo є модуль “Обслуговування” (Maintenance) який дозволяє:
Але він ніяк не пов’язаний з активами які є в бухгалтерському обліку, що досить незручно. Тож ми додали зв’язок між активами в обліку (asset) та обладнанням в модулі “Обслуговування”. Створити обладнання (equipment) можна із картки актива викликавши дію “Створити устаткування”
Після чого система створить обладнання в модулі “Обслуговування” і додасть зв’язок між активом та обладнанням (через смарт-кнопку). При цьому частина полів в ньому заповниться із картки активу (назва, постачальник, вартість активу). Інші поля вже заповнюються користувачем.
Облік основних засобів досить суттєво відрізняється від обліку оборотних активів. В ERP Odoo частково врахована ця специфіка, але той функціонал який є – він не пристосований під вимоги П(с)БО 7 “Основні засоби”. Тож наша команда зробила його адаптацію під українські реалії. Ми постаралися автоматизувати найбільш розповсюджені операції з такими активами – купівля, ведення в експлуатацію, продаж, ліквідація, модернізація. Також є вже плани по розширенню цього функціоналу, але всьому свій час як кажуть :)
Ст. 164 ПКУ встановлено особливості визначення бази оподаткування ПДФО для доходів у негрошовій формі. А…
Ортопедичний матрац – це не просто частина меблів, а важливий елемент здорового способу життя. Якість…
В арсеналі сучасних маркетологів є багато ефективних інструментів, тому про такий скромний метод впливу як…
Найкращий пункт обміну. Критерії та поради при виборі обмінника Коли потрібно обміняти 100-200 доларів, люди…
У статті 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 14.09.2024 №12000 визначили…
Компьютерная игра Counter-Strike 2 является одной из самых популярных киберспортивных дисциплин благодаря тому, что тут…