Методи оцінки вибуття запасів
Запаси, які надійшли на підприємство, можуть вибувати з нього з різних причин:
- реалізація за грошові кошти
- використання в господарській діяльності
- повернення постачальнику
- списання внаслідок інвентаризації тощо.
При їх вибутті може виникнути потреба відображення їх вартості в складі витрат підприємства. Але на яку суму?
Якщо витрати на придбання всіх одиниць запасів однакові, то особливих проблем із визначенням суми витрат не виникає. Але що робити, якщо однакові одиниці ТМЦ були придбані за різною вартістю, то тут вже виникає питання про те, які суми відносити на витрати, а які залишати на рахунку обліку ТМЦ.
- ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів;
- середньозваженої собівартості;
- собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО);
- нормативних затрат;
- ціни продажу.
Метод оцінки вибуття запасів підприємство визначає самостійно в наказі про облікову політику з урахуванням особливостей своєї діяльності.
В ERP Odoo підтримуються три методи оцінки вибуття запасів: стандартна ціна (ідентифікована собівартість), ФІФО та середньозважена. Налаштовуються вони на рівні категорії продукції.
Стандартна ціна (ідентифікована собівартість)
Суть методу “стандартна ціна” полягає у веденні обліку кожної окремої одиниці запасів. Тобто кожну одиницю запасів під час вибуття оцінюють за тією самою вартістю, за якою вона була оприбуткована під час надходження. Цей метод доцільно застосовувати, якщо обсяги вибуття запасів незначні і можна легко відстежити, за якою вартістю вони були зараховані на баланс. При цьому в організації має бути добре налагоджено індивідуальний облік кожного виду запасів. Зокрема, доречно використовувати спеціальне маркування на однотипних запасах, призначених для виконання різних замовлень чи проєктів.
Основною перевагою цього методу є його висока точність, саме, метод ідентифікованої собівартості дозволяє найдостовірніше оцінити запаси при їх вибутті. До недоліків зазначеного методу можна віднести трудомісткість та незручність його застосування. Так, у результаті його використання практично трапляється так, що однакові за призначенням запаси враховуються в межах однієї організації за різною вартістю. Погодьтеся, це не завжди зручно.
При застосуванні даного методу в ODOO на кожну партію товару яка має вартість, відмінну від тієї, яка є в системі, доведеться заводити окрему картку продукції та вказувати в ній нову вартість одиниці запасів, собівартість складських запасів вираховуватиметься виходячи зі значення зазначеного в картці продукції
Якщо собівартість на складі дорівнює нулю, то швидше за все в картці товару просто не зазначено вартість.
FIFO
В основі оцінки запасів за методом ФІФО (від англ. FIFO — first in first out) лежить припущення, що запаси використовують у тій послідовності, в якій вони надходили на підприємство. Тобто запаси, придбані першими, списуються першими. Своєю чергою, запаси, що залишилися на кінець періоду, були придбані або виготовлені останніми.
В Odoo на кожне надходження запасів на склад створюється окрема партія датою проведення документа “Складське переміщення” (Stock picking). Вартість партії яка стоїть на черзі до списання можна побачити в картці товару.
Самі партії ФІФО які є на складі можна побачити в складській звітності – Склад/Звітність/Оцінка.
При вибутті запасів зі складу система буде брати для списання партію, яка стоїть на черзі на списання (яка надійшла раніше).
Середньозважена собівартість
Тут все значно простіше. При кожному надходженні запасів система буде перераховувати вартість одиниці запасу на складі. Цю вартість можна побачити в картці запасу.
Середньозважена собівартість кожної одиниці товару на момент вибуття (продажу) дорівнює відношенню загальної собівартості товарів до кількості таких товарів.
Вибуття запасів в ERP Odoo
Реалізація запасів
Налаштування правил відображення в обліку результатів вибуття запасів внаслідок реалізації запасів робиться на рівні категорії продукції.
Для оформлення реалізації в системі необхідно створити документ “Замовлення на продаж” (Sale Order). Зробити це можна в меню Продажі/Замовлення/Комерційні пропозиції.
Цей документ є аналогом рахунку на оплату, тобто він є передумовою для відвантаження запасів зі складу та відображення в обліку результатів реалізації.
Після підтвердження замовлення система автоматично створює “Переміщення по складу”
Цей документ слід підтверджувати, коли товар відвантажується зі складу. В обліку він робить наступне проведення (на кожну позицію):
Дт Технічний рахунок Кт Рахунок обліку запасів.
Для товарів цей запис може мати вигляд: Дт 281100 Кт 281000
На підставі “Замовлення на продаж” можна сформувати “Видаткову накладну” (Customer Invoice), яка відобразить в обліку дебіторську заборгованість, доходи та собівартість реалізації. Дата цього документу може відрізнятися від дати проведення “Переміщення по складу”.
*технічний рахунок який у нас використаний в “Переміщенні по складу” в даному документі повинен закритися в “0” (Дт Собівартість реалізації Кт Технічний рахунок). В нашому прикладі система зробила проведення Дт 902000 Кт 281100.
Як ми бачимо в системі дотримуються вимоги П(с)БО 16 “Витрати”
………
10. Собівартість реалізованих товарів визначається за Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”
Інвентаризація
Вибуття запасів в обліку може відбуватися за наслідками проведеної інвентаризації. В Odoo є окремий інструмент під назвою “Коригування залишків”, який можна знайти в меню Склад/Операції. Тут ми можемо побачити перелік позицій запасів з можливістю відстеження історії інвентаризацій. В колонці “Підрахована кількість” можна вести фактичну кількість виявлену в результаті інвентаризації. В колонці “Різниця” система відобразить різницю між даними системи та фактично. кількістю. При натисненні на кнопки “Застосувати” відбудеться відображення в обліку результатів інвентаризації.
При проведенні інвентаризації в системі задіюється місце зберігання з типом “Втрата запасів” – воно потребує правильного налаштування – про це я вже писав ось тут. Це місце можу бути змінене в налаштуваннях картки продукта.
В системі можна створити декілька розташування з типом “Втрата запасів” і під певні групи запасів вказувати свої місцезнаходження. Таким чином інвентаризацію можна буде використовувати як інструмент для списання запасів під різні господарські цілі (наприклад – канцтовари на адмінвитрати, буклети – на витрати на збут тощо)
Брак
Ще одним способом списати запаси зі складу є використання інструменту “Брак”, який можна знайти меню Склад/Операції. Він задіює також місцезнаходження з типом “Втрата запасів” і дозволяє обрати ті, в яких стоїть помітка, що це розташування браку. Якщо проявити фантазію, то ці місця розташування також можна використовувати для списання запасів під різні цілі.
Сам документ виглядає ось так:
Висновки
Вибуття запасів зі складу в системі може оформлюватися кількома документами і таке вибуття буде знаходити своє відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Для того, щоб в обліку була правильно відображена собівартість реалізованих запасів слід в деяких випадках (зокрема при використанні методу ФІФО) дотримуватися правильної послідовності проведення документів.
Джерело: Блог Антона Піскуна
