Оновлений Довідник умовних кодів причин коригування наведено наприкінці статті. Нагадаємо, що цим Довідником ми користуємося при заповненні гр. 2.1 «код причини» РК.
Що нового він передбачає? У ньому з’явився новий код причини коригування — «204» — «Коригування податкової накладної, складеної при здійсненні операції з безоплатного постачання товарів/послуг». Тобто стосується він РК до ПН на безоплатне постачання. Застосовується цей новий код з 01.04.2021 р. (це означає, що РК з таким кодом причини коригування може бути датований, починаючи з 01.04.2021 р.).
Усі інші коди причин коригування залишилися незмінними.
Нагадаємо, що особливістю безоплатних постачань є те, що на них складається дві ПН. Перша — на суму, розраховану виходячи з фактичної (нульової) ціни постачання (реєструється «на покупця» і видається покупцеві). Друга — на суму перевищення «мінбази» над договірною ціною (реєструє таку ПН постачальник «сам на себе»).
Відповідно, якщо здійснюється коригування безоплатного постачання, то коригувати потрібно і першу, і другу ПН! Очевидно, необхідність нового коду якраз і викликана тим, що зареєструвати РК до першої ПН (з «нульовим» постачанням) було дуже проблематично. Адже обсяги постачань у такій ПН дорівнюють нулю. І при спробі скласти РК, наприклад, на часткове або повне повернення безоплатно поставленого товару (рядок на «мінус») програма видавала помилку — «Обсяг постачання в РК повинен бути менше 0».
Ось, власне, вирішити цю проблему і покликаний новий код причини коригування «204». Причому цей код причини коригування використовуємо як при частковому, так і при повному поверненні безоплатно поставленого товару.
Наприклад, було поставлено безоплатно 100 од. товару. Тепер відбувається повернення 10 од. цього товару.
ПН на безоплатне постачання
РК на часткове повернення
При цьому залишається ще одне запитання: новий код причини коригування зазначається тільки в РК до першої ПН на фактичну («нульову») суму чи й до другої ПН (на «мінбазу»)? Вважаємо, що тільки в РК до першої ПН. Адже при складанні/реєстрації РК до ПН на «мінбазу» (з типом причини 15) — жодної специфіки у зв’язку з безоплатними постачаннями немає. Більше того, для РК до «мінбазних» зведених ПН передбачено свій код причини коригування «203».
ПН на суму перевищення «мінбази» над договірною ціною може бути:
— «індивідуальною» — складають на кожну дату виникнення «мінбазного» ПДВ;
— зведеною — її складають не пізніше за останній день місяця, в якому відбулися такі операції (п. 201.4 ПКУ).
На наш погляд, у другій ПН (на суму перевищення «мінбази» над договірною ціною):
— якщо складається «індивідуальна» ПН — у гр. 2.1 РК зазначається код причини коригування «103» (якщо відбувається повне повернення товарів) або «102» (при частковому поверненні товару);
— якщо складається зведена ПН (код ознаки зведеності 3) — у гр. 2.1 РК зазначається код причини коригування «203».
Умовні коди причин коригування
|
Умовний код причини коригування |
Назва умовного коду причини, який може бути зазначено в розрахунку коригування |
|
101 |
Зміна ціни |
|
102 |
Зміна кількості |
|
103 |
Повернення товару або авансових платежів |
|
104 |
Зміна номенклатури |
|
201 |
Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ |
|
202 |
Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ |
|
203 |
Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4 статті 201 ПКУ |
|
204 |
Коригування податкової накладної, складеної при здійсненні операції з безоплатного постачання товарів/послуг |
|
301 |
Виправлення помилки (пункт 24 Порядку заповнення податкової накладної) |
|
Примітка. Зазначається у разі складання розрахунку коригування з типом причини 20 до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних уже зареєстрована податкова накладна. |
|
|
302 |
Усунення неоднозначностей |
|
Примітка. Зазначається у разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. |
|
|
303 |
Зменшення обсягу при нульовій кількості |
|
Примітка. Зазначається у разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. |
|
|
304 |
Зменшення кількості при нульовому обсягу |
|
Примітка. Зазначається у разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. |