Оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування – 2021

Працездатні особи

2270

2379

2481

Січень — листопад

6000

36,11

Грудень

6500

39,12

1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ)

18 %

1,5 %

2. «Звичайні» дивіденди від:

— платника податку на прибуток;

— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування

5 %

9 %

3. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 2 цієї таблиці

18 %

4. Дохід від продажу (обміну) фізособою-резидентом протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадків, зазначених у пп. 5 — 6 цієї таблиці

5 %

5. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

—

—

6. Дохід від продажу (обміну) фізособою-резидентом протягом звітного податкового року третього і наступного об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда чи іншого транспортного засобу

18 %

1,5 %

7. Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане

—

—

8. Дохід від продажу фізособою-резидентом протягом звітного податкового року більше одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 7 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості

5 %

1,5 %

Звичайна (п.п. 169.1.1)

3180 грн

1135 грн

Звичайна «на дітей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків —

3180 грн х кількість дітей віком до 18 років;

для другого — 3180 грн

1135 грн х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена «на дітей»

(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1702,5 грн. х кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП

Підвищена

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3180 грн

1702,5 грн

Максимальна (п.п. 169.1.4)

3180 грн

2270 грн

1. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП) на доходи звичайних працівників

22 %

22 %

2. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 і 4 цієї таблиці) та ФОП на доходи працівників з інвалідністю

8,41 %

22 %

3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Підприємства й організації громадських організацій інвалідів⁽²⁾

5,5 % — на доходи працівників з інвалідністю, 22 % — на доходи інших працівників

22 %

⁽¹⁾ Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах.

⁽²⁾ Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

22 %

1320⁽²⁾

1430⁽²⁾

8,41 %

504,6⁽³⁾

546,65⁽³⁾

5,5 %

330⁽³⁾

357,5⁽³⁾

5,3 %

318⁽³⁾

344,5⁽³⁾

⁽¹⁾ Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати і відповідної ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата / дохід.

⁽²⁾ Звертаємо увагу: у 2021 році щодо ФОП на загальній системі, незалежних професіоналів, а також членів фермерських господарств мінімальний страховий внесок до місяців, у яких не було доходу (прибутку), не застосовується.

⁽³⁾ Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ.

Січень — листопад

90000

Грудень

97500

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Лікарняні

Декретні

22 %

х

х

8,41 %

х

х

1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

⁽¹⁾ Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Лікарняні

Спеціальне

Січень — листопад 2021 року

—

197,11

Грудень 2021

—

213,53

Загальне

Січень 2021года

—

2463,86⁽²⁾

Лютий — грудень 2021 року

—

2956,64⁽²⁾

Допомога по вагітності та пологах

Спеціальне

Січень — листопад 2021 року

197,11

394,22

Грудень 2021 року

213,53

427,07

Загальне

Січень 2021 року

197,11

2463,86⁽²⁾

Лютий — листопад 2021 року

197,11

2956,64⁽²⁾

Грудень 2021

213,53

2956,64⁽²⁾

⁽¹⁾ Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження.

⁽²⁾ Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок.

Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця

Гроші отримані з банківського рахунку

Одночасно з отриманням грошей у банку

У день виплати заробітної плати, на яку нараховано ЄСВ

Гроші перераховані в безготівковій формі на рахунок працівника

Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок

Виплата готівкою з каси⁽¹⁾

Протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати

Виплата в натуральній формі

Несвоєчасна виплата заробітної плати

Зарплата нарахована, але не виплачена

Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нарахована заробітна плата

Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця)

⁽¹⁾ За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка.

Січень

Січень — грудень 2020 року

366

11

355

Лютий

Лютий 2020 року — січень 2021 року

366

11

355

Березень

Березень 2020 року — лютий 2021 року

365

11

354

Квітень

Квітень 2020 року — березень 2021 року

365

11

354

Травень

Травень 2020 року — квітень 2021 року

365

10

355

Червень

Червень 2020 року — травень 2021 року

365

11

354

Липень

Липень 2020 року — червень 2021 року

365

11

354

Серпень

Серпень 2020 року — липень 2021 року

365

11

354

Вересень

Вересень 2020 року — серпень 2021 року

365

11

354

Жовтень

Жовтень 2020 року — вересень 2021 року

365

11

354

Листопад

Листопад 2020 року — жовтень 2021 року

365

11

354

Грудень

Грудень 2020 року — листопад 2021 року

365

11

354

⁽¹⁾ Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково.

У межах України

Не більше 600 грн

Для відряджень за кордон

Не більше 80 євро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день.

Платники ЄП групи 1

ЄП —

не вище

227,00

на місяць⁽²⁾

Не пізніше

20-го числа

поточного

місяця

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021)

3960

за 1 — 3 квартал /

4070

за 4 квартал

Не

пізніше

19-го числа

місяця,

наступного

за

кварталом, за який сплачується ЄСВ

Звільнені від сплати за січень — травень (окрім тих, хто порушить умови перебування в групі 1 ЄП)

Звільнені від сплати за січень — травень

Платники ЄП групи 2

ЄП —

не вище

1200,00⁽²⁾

Не пізніше 20-го числа поточного

місяця

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021)

3960 за 1 — 3 квартал / 4070 за 4 квартал

Платники ЄП групи 3

(неплатники ПДВ)

ЄП 5 %

від доходу

Протягом 10 к. дн.

після граничного строку подання декларації за звітний квартал

Платники ЄП групи 3

(платники ПДВ)

ЄП 3 %

від доходу

ФОП на загальній системі

ПДФО —

18 %

від суми

чистого

доходу.

ВЗ — 1,5 % від суми

чистого

доходу

Аванси з ПДФО —

не пізніше

19 квітня, 19 липня

19 жовтня

відповідно.

З ВЗ

авансів немає.

Остаточний розрахунок за рік — протягом 10 к. дн. після граничного

строку подання декларації за звітний рік

1320

(за січень — листопад) /

1430

(за грудень

2021) —

за місяці, в яких

чистий дохід

(ЧД) > 0

3960 за 1 — 3 квартал / 4070 за 4 квартал — якщо в кожному місяці кварталу

ЧД > 0

(інакше — мінімальний місячний ЄСВ x кількість місяців кварталу, в яких

ЧД > 0)⁽³⁾

⁽¹⁾ Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, які належать до категорій осіб, перелічених у ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ (у т. ч. уже й пенсіонери за вислугою років). А також ФОП, за яких сплачено ЄСВ за основним місцем роботи. А також ФОП-«загальносистемники» за неприбуткові місяці. Усі деталі знайдете в статті «ЄСВ-звільнення-2021 для ФОП і незалежних професіоналів» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 52).

⁽²⁾ Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради.

Якщо платник ЄП групи 1 або 2 провадить діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи.

⁽³⁾ У частині розміру квартальних платежів повної ясності немає. На наш погляд, потрібно буде сплачувати ЄСВ від тієї ж суми чистого оподатковуваного доходу підприємця за квартал, що й ПДФО, але не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць кварталу, в якому (місяці) ЧД > 0.