Оподаткування ФОП 3-ої групи єдиного податку у 2023 році

Що потрібно знати про ФОП 3 групи

Перш ніж перейти до того, які податки сплачує ФОП-спрощенець, ознайомимось із тим, хто може обрати цей вид оподаткування, як вести облік і які є нюанси в роботі.

Цю групу ФОП ще називають третя група платників єдиного податку. Це найбільш численна група серед спрощенців, тому що її можно обрати як ФОПам, так і юрособам. Серед галузь, в яких працюють підприємці 3 групи: виробництво, торгівля, ресторанний бізнес, вантажо- та пасажироперевезення тощо.

У п. 291.5 Закону № 2755-V від 01.01.2013 зазначен бізнес, який не може бути на спрощеній системі. А саме бізнес, пов’язаний з:

• організацією та проведенням азартних ігор;

• обміном валюти;

• видобутком та продажем дорогоцінного каміння, корисних копалин;

• організацією гастрольних заходів;

• торгівлею антикваріатом, а також з проведенням аукціонів та будь-яких заходів, пов’язаних із витворами мистецтва.

Обрати 3 групу оподаткування можуть ФОП (пп.3 п. 291.4 ПКУ):

• з будь-якою кількістю найманих робітників, або з їх відсутністю;

• обсяг доходу яких не перевищує встановлені ліміти на поточний рік;

• діяльність яких допускається чинним Законом.

Вашими діловими партнерами можуть стати фізичні особи, підприємства комунальної та комерційної форми власності, компанії-загальники, ФОП-спрощенці, платники та неплатники ПДВ, іностранні фірми.

Неплатники ПДВ обліковують тільки доходи. Ось, що не потрібно включати до оподатковуваного доходу (ст. 165 ПКУ):

• аванси чи повну суму за продукцію чи послугу, повернені покупцю. Спочатку ви їх обліковуєте у якості доходів, але потім коригуєте ці суми;

• фіндопомогу, яку повернули протягом 1 року;

• позитивну курсову різницю;

• помилкові зарахування грошей на рахунок. Ці суми ви повертаєте документально підтверджуючи їх обіг;

• суму, яка йде транзитом. При надходженні грошей у книзі обліку ви вказуєте повну суму, а після того, як частку замовника перераховуєте йому, у декларації записуєте лише суму вашої винагороди.

З 01.01.2021 року відмінили обов’язкове ведення книги обліку доходів. Але, якщо ви раніше її вели, то пам’ятайте, що зберігати її треба ще 3 роки після останнього запису. Обов’язково у вас повинні бути первинні документи: чеки, квитанції, акти, накладні, товаро-транспортні.

Зміни лімітів доходу для ФОП у 2023 році

03.11.2023 року Верховна Рада ухвалила Держбюджет на 2023 рік. Плануєте продовжувати працювати в якості спрощенця? Тоді дотримуйтесь лімітів у доходах. У 2023 році максимальний річний ліміт для єдинників наступний:

• 1 група — 1 118 900 грн;

• 2 група — 5 587 800 грн;

• 3 група — 7 818 900 грн.

Ці межі доходу прив’язані до мінімальної заробітної плати. З 01.01.2023 року місячний розмір зарплати — 6 700 грн і змінюватися не буде.

У тому випадку, якщо вказаний дохід буде перевищено, платнику необхідно перейти на загальну систему оподаткування.

Які податки сплачує ФОП 3 групи

ФОП на 3 групі оподаткування без найманих робітників сплачує:

• єдиний податок 3% або 5%;

• ЕСВ за себе;

• ПДВ, за умови що він зареєстрований як платник ПДВ.

Додатково, якщо є наймані робітники:

• ПДФО 18%, утриманий із заробітної плати;

• Військовий збір 1,5%, утриманий із заробітної плати;

• ЕСВ за робітника;

• лікарняні за 5 днів, якщо працівник захворів.

07.03.2022 року Президент України Зеленський В. А. у своєму відеозверненні заявив про тимчасове звільнення від сплати деяких податків. За цим зверненням:

• ФОП на 1 та 2 групі повністю звільнені від сплати ЄСВ;

• ФОП на 3 групі та підприємства звільнені від сплати ЄСВ за мобілізованих співробітників;

• звільнення від податків по землі, орендної плати за землю, державної та комунальної власності на тих територіях, де ведуться бойові дії.

Нижче більш докладніше про податки ФОП на 3 групі.

ЄСВ для ФОП у 2023 році

Розмір ЄСВ для спрощенців у 2023 році становитиме:

• 1474 грн на місяць або 4422 грн за квартал — 22% від мінімальної зарплати;

• 22 110 грн за максимальною базою нарахування 100 500 грн.

З 01.03.2022 і до завершення війни від ЄСВ за себе звільняються такі особи господарювання:

• ФОП, які сплачують ЄП, та підприємці-загальники;

• юрособи, які ведуть незалежну профдіяльність;

• члени фермерського господарства.

Важливо! Це правило подовжується ще на 1 рік після дати завершення воєнного стану (п. 9-19 розд. VIII Закону № 2464). Оскільки воєнний стан триватиме щонайменше до 19 лютого 2023 року, ця пільга залишається актуальною на поточний рік.

Однак, платник податків не позбавлений можливості сплачувати ЄСВ на добровільній основі для отримання страхового стажу. До того ж ФОП 3 групи можуть не сплачувати податки за найманців, яких призвали до ВСУ чи до теророборони. Однак у звітності треба відобразити нарахування. Податок за цих громадян заплатить держава.

Також ЕСВ за себе можуть не сплачувати:

• підприємці-пенсіонери та інваліди, які отримують виплати;

• самозайняті та ФОП на загальній системі які не мають доходу;

• ФОП і самозайняті, які працюють у штаті на фірмі. В такому разі за них податок до бюджету сплачує роботодавець.

Єдиний податок для ФОП 3 групи

Згідно зі ст. 293 ПКУ, ставки ЄП для платників 1 групи оподаткування встановлюється фіксована ставка до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, 2 групи – фіксована ставка до розміру мінімальної зарплати. Ставки визначаються законом на 1 січня поточного року. 3 група сплачує єдиний податок у відсотках до доходу:

• 3% якщо ФОП сплачує податок на додану вартість;

• 5% якщо ПДВ включено до ЄП;

• 2% для неплатників ПДВ під час війни (Підрозділ 8 Розділу XX Перехідні положення ПКУ). Закон вступив в дію з 1 квітня і буде тривати до припинення воєнних дій в Україні.

Згідно зі ст. 293.4 ПКУ ставка ЄП встановлюється на рівні 15% для платників податку 1-3 групи:

• стосовно перевищення доходу, визначеного у ст. 291.4 Кодексу;

• доходу, отриманого від ведення бізнесу, не зазначеного в реєстрі платників ЄП 1-2 груп;

• отриманого іншим способом, що відрізняється від зазначеного в цьому розділі.

• а також доходу, що був зачислений від ведення діяльності, яка недопустима на спрощеній системі.

Пені та штрафи за несвоєчасну сплату ЄП

Зверніть увагу: якщо останній день сплати податку випадає на вихідний, то перераховувати гроші у бюджет необхідно в останній робочий день перед цим вихідним.

За несвоєчасну сплату ЄП треба платити штраф:

• 10% від боргу якщо ви прострочили строки менше ніж на 30 днів;

• 20% від боргу якщо строк заборгованості більше 30 днів.

Також необхідно буде сплатити пеню. ЇЇ розмір залежить від того, ДПС нараховує пеню чи підприємство:

• якщо ви самі визначили, що потрібно платити пеню, то розраховувати її потрібно після закінчення 90 к.д. з моменту сплати податку. Ви нараховуєте пеню за кожен день прострочення, включаючи день погашення заборгованості. Розмір – 100% річної облікової ставки НБУ;

• якщо ж суму заборгованості визначила податкова служба, то вони нараховуватимуть пеню з першого дня прострочення. І її розмір – 120% облікової ставки НБУ, який діє на кожен день.

ПДВ для ФОПів на 3 групі

Якщо при реєстрації ФОП обрав шлях платника ПДВ, то разом із тим він сплачує ЄП у розмірі 3%.

Для того, щоб зареєструватися платником ПДВ необхідно подати декларацію у налоговому кабінеті по формі 1-ПДВ. В ній потрібно вказати причину реєстрації ПДВшником та дату, з якої ви стаєте платником – с першого дня місяця, але не пізніше ніж за 10 днів до початку місяця.

Якщо ви плануєте працювати з крупними підприємствами, які є платниками ПДВ, то вам також вигідніше бути ПДВшником. Ось чому: в тому випадку, коли ви постачальник товарів чи/та послуг, і не є платником ПДВ, а ваш клієнт платник, то, у разі, заключення угоди, він не отримує податковий кредит і не зменшує своє податкове зобов’язання. Тому він повинен сплатити до бюджету більшу сумму податку. Далеко не кожне підприємство йде на такі умови.

Платник ПДВ забов’язаний:

1. Правильно складати та вчасно зареєструвати податкові накладні/розрахунок коригування в ЄРПН.

2. Знати правила та дотримуватися порядку формування податкового кредиту та зобов’язань.

3. Щомісячно подавати декларацію в зазначений термін.

4. Щомісячно та вчасно сплачувати задекларовану суму ПДВ.

Важливі дати для ФОП 3 групи

У таблиці ми зібрали важливі події для підприємця, на які потрібно звернути увагу: як ФОП 3 групи платити податки і збори та коли здавати звіти.