Периодическая и непрерывная система учета запасов. Пример реализации систем учета запасов в ERP ODOO

Основной целью деятельности любой компании является получение прибыли, прибыль же как известно определяется по формуле: Доходы – Расходы. Для компаний которые занимаются торговлей либо производством одной из самых больших статей расходов является себестоимость реализованных запасов.

Если говорить про методы определения себестоимости запасов, то как вы наверное знаете есть следующие методы (IAS 2):

• Метод спецефической идентификации;
• Метод средневзвешенной стоимости;
• FIFO.

Использование данных методов оценки себестоимости реализованных товаров оказывает влияние на показатель прибыли компании.

Кроме того каждое предприятие нуждается в полезной и надежной системе для определения как количества, так и стоимости имеющихся в наличии запасов. К двум основным системам количественного учета запасов относятся система периодического и непрерывного учета запасов.

Система периодического учета запасов (periodic inventory system)

Общая схема периодического учета запасов выглядит так:

При такой системе учета запасов запасы имеющиеся в наличии, подсчитываются периодически на конец учетного периода. Подробный учет движений запасов и запасов, которые имеются в наличии на протяженгии периода не ведется.

Себестоимость реализованных запасов определяется по схеме:

Для получения себестоимости реализованных товаров в конце учетного периода стоимость физических запасов вычитается из себестоимости запасов имеющихся в наличии для продаж. В конце учетного периода делаются проводки, чтобы убрать запасы на начало периода (запасы на конец предыдущего периода и добавить запасы на конец текущего периода. Это по сути единственные проводки которые будут сделаны на счете учета “Запасы” за весь период. Следовательно, количество имеющихся запасов является точным только на дату баланса. Как только совершаются закупки, это количество становится показателем прошлого периода и остается таковым до введения новой суммы запасов на конец следующего учетного периода.

На Западе такая система учета запасов довольно распространена среди малого бизнеса так как не требует большого объема работы, но вследствии распространения компьютеров все больше и больше теряет свою популярность.  Для крупных компаний такая система учета не является предпочтительной, так как может привести к потерям продаж либо к высоким операционным затратам.

Система периодического учета запасов в ERP ODOO

Odoo подерживает две системы учета запасов: периодическую и непрерывную. Настройки учета определяются на уровне категории продукции

Каждый продукт заведенный в системе должен принадлежат к определенной категории, которая указывается в его карточке

При движениях продукта по складу система не будет делать никаких проводок в учете, которая бы она делала при непрерывной системе учета. Но не смотря на это, вы всегда через складскую отчетность можете посмотреть остатки на любую дату и себестоимость таких остатков. При верных настройках учета вы также всегда можете посмотреть закупки которые делались у поставщиков за определенный период. Следовательно в конце периода вам будет необходимо сделать ручные записи журнала, в которые будет фиксироваться себестоимость реализованных запасов.

Непрерывная система учета запасов (perpetual inventory system)

При системе непрерывного учета запасов ведется детальный учет по количеству, и как правило, по стоимости каждой единицы запасов по мере их приобретения или продажи. Получаемая при этом информация позволяет отвечать на вопросы покупателей о наличии продукции, более эффективно заказывать запасы у поставщиков и контролировать финансовые затраты связанные с инвестициями в запасы.

Стоимость каждой единицы запасов учитывается на счете “Запасы” при закупке. Затем при продаже товаров их себестоимость переносится со счета “Запасы” на счет “Себестоимость реализации”. Таким образом в любой момент времени сальдо по счету “Запасы” равно себестоимости товаров имеющихся в наличии, а сальдо на счете “Себестоимость реализации” равно себестоимости проданных покупателям товаров. При такой системе счет “Закупки” не используется.

Непрерывная система учета запасов в ERP ODOO

При включении режима непрерывного учета запасов обязательным к заполнению становится блок “Account Stock Properties”:

1. Stock Input Account – счет которые будет по Кт в момент оприходования запасов (по Дт будет Stock Valuation Account)
2. Stock Output Account – счет который будет по Дт в момент списаний товаров со склада (в момент реализации запаса или его потребления) – по Кт будет Stock Valuation Account
3. Stock Valuation Account – счет оценки стоимости самого запаса
4. Stock Journal – журнал учета в который будут делаться бухгалтерские записи в момент движения запасов по складу.

Эти настройки в разных версиях системы несколько отличаются, но сам принцип ведения учета не меняется

Сравнение бухгалтерских записей непрерывного и периодического учета

Для демонстрации различий между двумя системами учета приведу пример:

Компания “Солнышко” совершила следующие сделки в течении года:

Запасы на начало периода: 100 единиц по 120,00 грн = 12000,00 грн

Закупки: 1000 единиц по 120,00 грн = 120000,00 грн

Продажи: 500 единиц по 200,00 грн = 100000,00 грн

Запасы на конец периода: 600 единиц по 120,00 грн = 72000,00 грн

Источник: Блог консультанта