Податкова декларація платника єдиного податку – зразок заповнення за 2022 рік

Критерії

Групи ЄП для ФОП 2021/2022

1

2

3

тільки ФОП

тільки ФОП

ФОП і юрособи

Сума податку у 2021 році

• за місяць

227,00 грн/місяць

(виняток – січень-травень 2021 року, коли єдиний податок не сплачується)

1200,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

• за квартал

681,00 грн/квартал

(виняток – І квартал – 0 грн, ІІ квартал – 227,00 грн)

3600,00

грн/місяць

Сума податку у 2022 році

• за місяць

248,10

грн/місяць

1300,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

• за квартал

744,30

грн/квартал

3900,00

грн/місяць

Строки сплати та декларування податку

строк сплати

авансом не пізніше 20-го числа (включно)

поточного місяця**

раз у квартал протягом 10 к. днів** після крайньої дати подачі декларації

звітний період

рік*

квартал

строк подачі декларації

60 к. днів**після кінця року

40 к. днів** після кінця кварталу, у т.ч. й кварталу IV

* існують винятки, коли звітним періодом стає квартал:

• ФОП перевищує граничний обсяг доходу за даними Книги обліку доходів (і витрат);
• ФОП приймає рішення про перехід у групу 3;
• ФОП відмовляється від спрощеної системи та переходить на загальну;

** якщо останній день подачі декларації припадає на вихідний або святковий день, то тоді останнім днем строку подачі вважається операційний (банківський) день, що настає за цим вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ)

ЗАПОВНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2022

Рядки

Як заповнювати

Заголовна частина

1

Проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації:

• «Звітна» – це звичайна декларація, яка подається вперше та не стосується виправлення помилок.

Інші два типи декларацій стосуються помилок та означають наступне:

• «Звітна нова» – подаємо при виявленні помилки до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період;
• «Уточнююча» – подаємо при виявленні помилки після закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період. Така декларація має статус уточнюючого розрахунку.

Є ще позначка «Довідково» – таку декларацію подаємо тоді, коли хочемо отримати від ДПС довідку про доходи за певний період, наприклад при призначенні пенсії, матеріального забезпечення, певних страхових виплат. У такому випадку в полі рядка 01 декларації проставляється номер календарного місяця, в якому подається декларація. Таку декларацію можна подати будь-коли, але вона не звільняє від подачі звітної декларації. Крім того, за роз’ясненням внизу позначка «Довідково» існує лише разом з позначкою «Звітна» або «Звітна нова», тобто у довідковій декларації має бути одразу 2 позначки.

2

Ставимо відмітку «×» у відповідних комірках потрібного звітного періоду. Поле «місяць» не чіпаємо (виняток – тип декларації «Довідково»)

3

Заповнюємо лише, якщо подаємо уточнюючу декларацію або виправляємо помилку за даними звітного (податкового) періоду. В уточнюючій декларації рядки 2 і 3 співпадають

4-7

Заносимо реквізити органу ДПС та ФОП відповідно до реєстраційних документів. Якщо протягом року мав місце перехід платника податку до іншого адмінрайону ДПС, то декларація все одно подається за старою адресою.

Реєстраційний номер облікової картки платника податку – це колишній ІПН, який у побуті називають «ідентифікаційний код» (10 цифр).

Щодо податкової адреси – у фізосіб податковою адресою є її місце проживання (п. 45.1 ПКУ)

8

Проставляємо відмітку «+», якщо подаємо останню податкову декларацію або міняємо систему оподаткування:

• 8.1 – декларація за останній податковий звітний період при припиненні діяльності;
• 8.2 – декларація за останній звітний період при переході на загальну систему оподаткування.

При подачі такої декларації звичайна – за річний звітний період (ФОП 1-2 групи) або за квартал (ФОП 3 групи) уже не подається (п. 294.6 ПКУ)

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

9

Вказуємо кількість найманих працівників. Нагадуємо, що платник ЄП 1 групи не може мати їх взагалі, платник 2 групи може мати від 0 до 10 найманих працівників, для 3 групи – їх кількість необмежена. Чисельність працівників беремо за той місяць звітного періоду, у якому вона була найбільшою (роз’яснення ДПС ЗІР 107.08). Не враховуємо в даній чисельності працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах, відпустці по догляду за дитиною до досягнення 3(6) років, а також мобілізованих (пп. 291.4.1 ПКУ)

10

Вказуємо всі види діяльності з кодами КВЕД по яким платник ЄП ФАКТИЧНО отримував дохід у звітному періоді (ЗІР, категорія 107.08). Фактично – це значить, що зазначаємо навіть заборонені види діяльності (або незареєстровані за платником податку), якщо вони мали місце протягом звітного періоду.

Основний вид діяльності слід показати першим у даному переліку та зазначити у дужках, що він є основним

Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Щомісячні авансові платежі

Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08).

Для 2021 р. за один повний квартал набігає 681,00 грн (=227 грн×3). Нагадуємо, що січень-травень 2021 року єдиноподатники І групи звільнені від сплати ЄП за умови відсутності порушень перебування у І групі (п. 52⁹ підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ)

01

Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 1 групи. Він береться з підсумкових даних Книги обліку доходів за відповідний період. Пам’ятаємо, що він для 1 групи має не перевищувати у 2021 році 1.002.000 грн (167 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

02

Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:

• доходи по недозволеним для платника 1 групи видам діяльності (пп. «1» п. 291.4 ПКУ);
• доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
• доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
• здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
• доходи, що перевищують гранично дозволений для 1 групи ліміт (1.002.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Щомісячні авансові платежі

Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, що підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08). Для 2021 р. за один повний квартал набігає 3600 грн (=1200×3)

03

Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 2 групи. Однак пам’ятаємо, що для 2 групи обмеження у 2021 році 5.004.000 грн (834 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

04

Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:

• доходи по недозволеним для платника 2 групи видам діяльності (пп. «2» п. 291.4 ПКУ);
• доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
• доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
• здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
• доходи, що перевищують гранично дозволений для 2 групи ліміт (5.004.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

05-06

Зазначаємо накопичений обсяг доходу з початку року від здійснення госпдіяльності, який оподатковується за ставкою:

• 3% (платники ПДВ) – заносимо до ряд. 05 декларації;
• 5% (неплатники ПДВ) – заносимо до ряд. 06 декларації.

Не забуваємо також про межу 7.002.000 грн (1167 мінімальних зарплат на 01.01) для групи 3 для підприємців за період з 01.01.2021 по 31.12.2021(включно)

07

Відображаємо доходи, що обкладаються ЄП за ставкою 15 % (п. 293.4 ПКУ).

• доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
• доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
• здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
• доходи, що перевищують гранично дозволений для , групи ліміт (7.002.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ V. «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

08

Заносимо дані з ряд. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07

09

Заповнюємо, якщо є дані по рядкам 02, 04 чи 07 ( = сума доходу по цим рядкам × 0,15)

10-11

Заповнюємо тільки для платників ЄП 3 групи (ряд. 05 або ряд. 06 × відповідна ставка податку (3% або 5%))

12

Заносимо дані з ряд. 09+10+11

13

Заносимо значення з ряд. 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду

14

Відображаємо суму податкового зобов’язання до сплати в бюджет: ряд. 12 – ряд. 13

Розділ VI. «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

(Увага! даний розділ заповнюємо лише в уточнюючій декларації або в поточній при виправленні помилки у минулому періоді)

15

Показуємо суму податку з ряд. 14 декларацій за той період, у якому сталася помилка

16

Показуємо суму податку, яку вважаємо правильною

17

Заповнюємо, якщо сталося заниження податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 > ряд. 15). Заповнюємо різницею ряд. 16 – ряд. 15. Цю суму сплачуємо або ДО подачі декларації, якщо виправляємо через уточнюючу декларацію, або разом з податком податкового періоду, за який звітуємо, якщо виправляємо у поточній декларації

18

Заповнюємо, якщо сталося завищення податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 ˂ ряд. 15)

19

Це «самоштраф». Заповнюємо лише у разі недоплати ЄП, тобто коли є ряд. 17. Правило просте:

• ряд. 17 × 0,03 – якщо виправляємо через уточнюючу. Такий штраф сплачується до подання уточнюючої декларації;
• ряд. 17 × 0,05 – якщо виправляємо через поточну декларацію.

Однак зверніть увагу, що за порушення, які сталися з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії карантину (станом на квітень 2021 року ще не закінчився) санкції не нараховуються (п. 52¹ Перехідних положень ПКУ)

20

Це пеня на суму недоплати (пп. 129.1.3 ПКУ). Знову ж заповнюємо лише тоді, коли недоплата (ряд. 17) існують. Пеню рахуємо так:

• визначаємо 91-й день прострочення сплати ЄП. Це буде 1-й день нарахування пені;
• визначаємо останній день нарахування пені – це день сплати цього податкового зобов’язання, включно;
• знаходимо за кожний день облікову ставку НБУ;
• за кожний день дії пені розраховуємо її на основі 100% ставки НБУ. Наприклад для 1000 грн боргу при обліковій ставці НБУ 6,5% пеня за 1 день буде 1000×0,065/365 = 0,1781 грн

Як і з самоштрафом не потрібно нараховувати пеню за проміжок часу з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії коронавірусного карантину (п. 52¹ Перехідних положень ПКУ). Наразі він триває до 31.12.2021 р. з можливим продовженням

Розділ VIІ. «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду»

(Увага! Цей розділ заповнюється лише при звітуванні за весь рік, так як відомості про нарахований і сплачений ЄСВ вказуються у складі річної декларації з ЄС, п. 296.2 ПКУ і п. 296.3 ПКУ)

21

Зазначаємо суму ЄСВ «за себе» – помісячну суму з графи 4 розд. 9 Додатка 1. Якщо ФОП сам собі не збільшив базу обкладання ЄСВ, то ця цифра за 2021 рік буде стандартною та рівною 15950 грн (=6000×11×0,22+6500×0,22). Виняток – єдиноподатники І групи, які у січні-травні 2021 мають звільнення від сплати ЄСВ. У них річний ЄСВ 2021 виходить 9350 грн (=6000×6×0,22 + 6500×0,22)

Доповнення до податкової декларації

–

Заповнюємо лише, якщо є потреба подати податківцям доповнюючу до декларації інформацію, наприклад певні первинні документи через які сталася помилка, пояснювальну записку тощо

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

1

Ставимо відмітку «+», якщо подаємо Додаток 1. За стандартної ситуації це буде тільки річна декларація (1-2 група) або декларація за ІV квартал (3 група)

ЗАПОВНЕННЯ ДОДАТКА 1 (ЄСВ) 2022

Рядки

Як заповнювати

Заголовна частина

Тип декларації

Як і основна частина щодо ЄП, Додаток 1 теж має ті ж самі 4 типи. Отже, проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідково». Їх значення аналогічне основній частині декларації

1

Повторюємо реєстраційний номер платника податку (податковий номер)

2

Здебільшого пропускаємо, адже дане поле заповнюють лише особи, які через релігійні переконання відмовилися від податкового номеру та мають про це відповідну відмітку у паспорті

3

Вказуємо повністю ПІБ особи-підприємця

4

Заповнюємо аналогічно основній частині. Вочевидь найчастіше тут ставимо звітний період «рік», адже звітування з ЄСВ відбувається за рік. І лише у останніх звітних деклараціях податковий період може змінитися.

Аналогічно й наступним рядком – податковим періодом щодо якого виправляється помилка. Якщо даний Додаток 1 подається як уточнюючий то звітні періоди у першому та другому рядках мають співпасти

5

Вказуємо тип форми – лише у разі, якщо подаємо цей додаток як «ліквідаційний» або ж подаємо декларацію «Довідково»

6

Вказуємо дату державної реєстрації припинення

7

Вказуємо код КВЕД, який у основній частині декларації позначили як основний

8

Зазначаємо період перебування на спрощеній системі – якщо декларація подається за рік і ФОП на спрощеній системі перебував увесь рік, то матимемо з 01 січня 2021 по 31 грудня 2021. Також нижче вказуємо код ФОП на спрощеній системі – «6». Виходить, що у Додатку 1 до декларації з ЄП завжди буде «6» – навіщо податківці залишили цей код, який ще пам’ятаємо з колишнього Звіту з ЄСВ за Формою Д5 – не зрозуміло

Розділ 9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

9, графа 2

Вказуємо дохід, з якого сплачуємо ЄСВ. Як правило, ФОП вказують тут мінімальну базу ЄСВ, тобто розмір мінімальної зарплати за відповідний місяць (січень-листопад 2021 – 6000 грн, грудень 2021 – 6500 грн; січень 2022-вересень 2022 – 6500 грн, жовтень-грудень 2022 – 6700 грн). Сума такого доходу немає ніякого відношення до реального доходу, який отримав ФОП. Це лише умовна сума. Можна вказувати й більші суми за мінімальні, але тоді слід їх і сплатити.

Однак більше ніж 15 мінімальних зарплат – не можна (січень-листопад 2021 – 90000 грн, грудень 2021 – 97500 грн; січень 2022-вересень 2022 – 97500 грн, жовтень-грудень 2022 – 100500 грн)

9, графа 3

Вказуємо ставку ЄСВ. Як правило, тут 22%

9, графа 4

Заповнюємо шляхом множення графи 2 на графу 3. Саме цих колонок, а не тих, які вказані у розшифровці до графи 4. Дана помилка перейшла до додатка ще з колишньої Форми Д5. Про неї тоді навіть згадували самі податківці у ІПК ДФС від 24.10.2018 р. № 4530/ІПК/15-32-13-01-10.

Зверніть увагу, що єдиноподатники 1 групи звільненні від сплати ЄСВ у грудні 2020 та січні-травні 2021, тому залишаємо ці комірки порожніми (електронна форма) або ставимо прочерки (паперова форма). Дане звільнення введено п. 14⁵.1 Прикінцевих положень Закону «Про загальнодержавне державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058

Розділ 10. Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

(Увага! заповнюємо лише при виправленні помилки)

1

Вказуємо помилкову суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо

2

Вказуємо правильну (потрібну) суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо

3

Вказуємо суму недоплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 2 – ряд. 1)

4

Вказуємо суму переплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 1 – ряд. 2)

5

Рахуємо пеню, якщо була недоплата ЄСВ до мінімального рівня. Пеню нараховуємо 0,1% своєчасно неплаченої суми за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування)