Податкова соціальна пільга – це можливість платника податків зменшитинарахований загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати. Звучить складно, однак насправді пільга виступає у вигляді своєрідного неоподатковуваного мінімуму. Простіше кажучи, сума пільгивіднімається з доходу, і тільки після цього він обкладається податком надоходи фізичних осіб.
Податковим кодексом передбачено, що пільга повинна становити 100 відсотків прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. І протягом року її розмір не змінюється навіть у тому випадку, якщозміниться прожитковий мінімум.
У той же час перехідними положеннями кодексу було встановлено, щодо 2015 року пільга становить 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму. На жаль, складна економічна ситуація в країні змусила урядпродовжити термін обмеження ще на рік – до 1 січня 2016 року. Це, зокрема, передбачено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)».
Таким чином, і в 2015 році податкова пільга становитиме 50 відсотків прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Оскільки на 1 січня 2015прожитковий мінімум дорівнював 1218 гривням, сума податкової пільги протягом усього року – 609 гривень.
Хто може скористатися пільгою
Претендувати на податкову пільгу може кожна працююча людина, якаплатить прибутковий податок. При певних умовах.
По-перше, податкова пільга застосовується тільки до зарплати і не може бути використана по відношенню до доходів, отриманих самозайнятими особами від підприємницької або іншої незалежної професійноїдіяльності (нотаріуси, адвокати і так далі).
По-друге, податкова пільга застосовується до нарахованої місячноїзарплати, якщо її розмір не перевищує певну кодексом суму, якадорівнює місячному прожитковому мінімуму (з чинним для працездатних осіб на 1 січня звітного податкового року), помноженому на 1,4 та округленої до 10 гривень. Розмір обмеження зарплати визначаєтьсящорічно (виходячи з прожиткового мінімуму на 1 січня) і не змінюється протягом року. У 2015-му сума обмеження становить 1 710 гривень.Таким чином, в нинішньому році податковою пільгою можуть користуватися люди, чия місячна зарплата виявиться менше 1 тисячі 710гривень.
По-третє, податкова соціальна пільга починає застосовуватися з дняотримання працедавцем заяви платника і документів, що підтверджуютьправо на неї. Цей момент не стосується держслужбовців, яким не требаподавати заяву. Від них потрібні лише підтверджуючі документи.Наприклад, людина працює на підприємстві з 6 травня 2015 року, азаяву про застосування загальної податкової пільги подав 6 жовтня.Значить, пільга почне застосовуватися тільки з жовтневої зарплати. Прицьому перерахунок податку за попередні періоди законодавством непередбачений.
По-четверте, пільга не може застосовуватися до зарплати, яку людинаотримує одночасно з виплатами з бюджету у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учня, студента, аспіранта,ординатора, ад’юнкта, військовослужбовця.
Крім того, є обов’язкова умова: податкова соціальна пільга може надаватися тільки на одному місці роботи. Таким чином, якщо людина трудиться в декількох місцях, він сам може вибрати, де йому вигіднішескористатися пільгою і подати заяву.
Як податкова пільга допомагає економити гроші
Ми вже відзначили, що сума пільги щомісяця вираховується з зарплати,а потім нараховується податок на доходи фізичних осіб.
Припустимо, зарплата у людини становить 1600 гривень. Це в межах встановлених обмежень, значить, він має право на пільгу. Податком обкладається заробіток, з якого вже втримали єдиний соціальний внесок– 3,6 відсотка.
Підрахуємо суму соціального внеску:
1600 гривень х 3,6 відсотка (єдиний соціальний внесок) = 57 гривень 60 копійок.
Віднімемо її із зарплати:
1600 гривень – 57 гривень 60 копійок = 1542 гривні 40 копійок.
Тепер визначимо суму податку (який становить 15 відсотків) без застосування пільги:
1542 гривні 40 копійок х 15% = 231 гривня 36 копійок.
Таким чином, після вирахування єдиного соціального внеску та податкулюдина отримала б на руки 1311 гривень 4 копійки. Але це без урахування податкової пільги.
А тепер порахуємо податок з урахуванням пільги. Спочатку віднімемо її із зарплати, з якої вже втримали соціальний збір:
1542 гривні 40 копійок – 609 гривень = 933 гривні 40 копійок.
Розрахуємо податок у розмірі 15 відсотків:
933 гривні 40 копійок х 15% = 140 гривень 1 копійка.
Виходить, з урахуванням податкової пільги працівник отримуватиме наруки 1 402 гривні 39 копійок, що на 91 гривню більше, ніж без застосування пільги.
Кому покладається пільга у збільшеному розмірі
Деяким категоріям податкова пільга надається в більшому розмірі, ніж зазвичай. В першу чергу – сім’ям з дітьми, чорнобильцям, студентам, одиноким матерям і батькам, вдовам і вдівцям, батькам, які утримують дитину–інваліда, а також деяким ветеранам війни.
При цьому тому, хто має дві і більше підстави для отримання податкової пільги, покладається тільки одна пільга – більшого розміру.
Хто має право на збільшену податкову пільгу
Кому надається пільга у розмірі 150 відсотків (у 2015 роцістановить 913 гривень 50 копійок)
Особам, які належать до першої та другої чорнобильськимкатегоріям.
Учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад’юнктам.
Інвалідам I і II груп (у тому числі інвалідам з дитинства).
Особам, яким була присуджено довічну стипендію як громадянам, постраждалим від переслідувань за свою правозахисну діяльність(включаючи журналістів).
Учасникам бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
Крім того, на кожну дитину віком до 18 років 150-відсоткова пільга надається таким особам:
одиноким матерям або батькам, вдовам або вдівцям, опікунам та піклувальникам;
особам, які утримують дитину-інваліда (на кожну таку дитину).
Кому надається пільга у розмірі 200 відсотків (у 2015 році становить 1218 гривень)
Героям України, Героям Радянського Союзу, Героям Соціалістичної Праці, повним кавалерам ордена Слави чи ордена Трудової Слави,особам, нагородженим чотирма і більше медалями «За відвагу».
Учасникам бойових дій в ході Другої світової війни, а також особам, які в цей час працювали в тилу, інвалідам I і II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни,на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту ».
Колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусовогоутримання під час Другої світової війни, особам, визнанимрепресованими чи реабілітованими.
Особам, насильно вивезеним з СРСР під час Другої світової війни натериторію держав, які перебували у стані війни з СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками.
Особам, які перебували на території блокадного Ленінграда з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
Як надається податкова пільга сім’ям з дітьми
Відзначимо, що Податковий кодекс дає сім’ям з дітьми (в тому числі з дітьми-інвалідами) більш широкі можливості по отриманню пільги.
По-перше, вона надається обом батькам.
По-друге, для одного з них граничний розмір зарплати, що дає право напільгу, збільшується залежно від кількості дітей. При цьому враховуються тільки діти до 18-річного віку. Припустимо, в сім’ї двоєдітей. Для одного з батьків сума обмеження складе не 1710, а вже 3 420гривень (за 1710 гривень на кожну дитину). А ось другий батько зможе користуватися податковою пільгою тільки на загальних підставах: якщо його зарплата не перевищує 1 710 гривень.
По-третє, батькам, у яких двоє і більше дітей до 18 років, податковапільга надається на кожну дитину. Наприклад, для матері двох дітейскладе не 609 гривень, а 1 218 гривень, трьох дітей – 1 827 гривень і так далі.
Розглянемо на прикладі родини з двома дітьми. Для одного з батьківсума обмеження по зарплаті встановлюється в межах звичайної норми –1 тисячі 710 гривень. А для другого – відповідно до кількості дітей, за 1710 гривень на кожного. Тобто 3420 гривень.
Виходить, один з батьків зможе скористатися «дитячої» податковою пільгою, якщо його зарплата буде менше 3 тисяч 420 гривень, а другий –якщо його заробіток не перевищує звичайний межа – 1710 гривень.
Припустимо, батько заробляє 3000 гривень на місяць, а мати – 1500 гривень. У такому випадку використовувати право на підвищенняграничного розміру зарплати для застосування пільги залежно від кількості дітей вигідніше батькові. І він зможе розраховувати напідвищену пільгу як батько двох дітей.
Пільга надається на кожну дитину. У нього двоє дітей, отже, сума пільгискладе:
609 гривень х 2 дітей = 1218 гривень.
Перш ніж розрахувати податок, із зарплати батька віднімуть єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6 відсотка – 108 гривень:
3000 гривень – 108 гривень = 2892 гривні.
А потім вирахують суму соціальних пільг:
2892 гривні – 1218 гривень = 1674 гривні.
Таким чином, в якості податку батько заплатить:
1674 гривні х 15% = 251 гривню 10 копійок.
Без пільг йому довелося б внести 433 гривні 80 копійок.
Оскільки зарплата матері (1500 гривень) нижче звичайного обмеження (1710 гривень), вона теж зможе користуватися пільгою на двох дітей. Ісума пільги також складе 1218 гривень. Але при більш високій зарплаті(наприклад, у розмірі 2 тисяч гривень) їй пільга не покладалася б.
Перелік документів, які необхідно подати роботодавцю, зазначений у Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженому Кабінетом міністрів. Так, у вищевказаномуприкладі батьки, які мають двох дітей або більше віком до 18 років, крім заяви про застосування пільги, повинні подати копію свідоцтва про народження дітей або документ, що підтверджує встановлення батьківства.
