Податковий резидент та податки у Франції

Питання оподаткування у Франції актуальне при плануванні імміграції та отримання посвідки на проживання, реєстрації своєї компанії, інвестуванні чи купівлі французької нерухомості.

І перед відповіддю на запитання «Скільки мені потрібно сплачувати податків у Франції?». необхідно розуміти чи є ви резидентом Франції з метою оподаткування чи ні. Оскільки є певні різниці між статусом податкового резидента Франції та нерезидента.

У чому різниця між статусом податкового резидента та нерезидента?

⇒ Фізичні особи, які є податковими резидентами Франції, оподатковуються французьким податком на свій дохід у всьому світі.
⇒ Тоді як нерезиденти оподатковуються французьким податком лише на свій дохід, отриманий у Франції.

Як визначається статус податкового резидента Франції?

Відповідно до французького законодавства фізична особа вважається податковим резидентом Франції за дотримання хоча б однієї з таких умов:
– Ви проживаете у Франції більше 183 днів у календарному році, не обов’язково послідовно;
– Франція є основним місцем проживання для вас або вашої родини (навіть якщо чоловік/дружина та діти живуть у Франції, а ви працюєте за кордоном, ви все одно можете вважатися податковим резидентом Франції);
– Професійна діяльність здійснюється у Франції;
– Ваші найзначніші активи перебувають у Франції.

Основні податки для фізичних осіб у Франції

Основні види особистих податків у Франції:
– Податок на дохід фізичних осіб (impôt sur le revenu)
– Внески на соціальне забезпечення
– Податок на товари та послуги (taxe sur la valeur ajoutée TVA або ПДВ у Франції)
– Податок на житло (taxe d’habitation) або французький податок на нерухомість (taxe foncière)

⇒ Податки на дохід фізичних осіб у Франції (Impôt sur le revenu – IR)
Ставки та розмір прибуткового податку у Франції, який необхідно оплачувати залежать від кількох факторів, один з них це ваше сімейне становище (одинак або у шлюбі, чи є у вас діти та ін). Оскільки база оподаткування у Франції вважається не на кожного члена сім’ї окремо, а на сім’ю цілком і тому може бути зменшена в залежності від кількості членів сім’ї.

• Ставки прибуткового податку для податкових резидентів Франції

Податкові резиденти сплачують французькі податки з доходів по всьому світу за прогресивною шкалою від 0 до 45%.
+ додатковий податок у розмірі 3% на частку доходу, що перевищує 250 000 євро для однієї особи та 500 000 євро для подружньої пари
+ 4% для доходу, що перевищує 500 000 євро на одну особу та 1 мільйон євро на подружню пару.

• Ставки податку на доходи фізичних осіб для нерезидентів

Нерезиденти сплачують податок зі свого доходу, отриманого у Франції, за мінімальною французькою податковою ставкою 20% для доходу з французького джерела до 27 519 євро та 30% для доходу вище цього порога.

⇒ ПДВ (Taxe sur la valeur ajoutée – TVA) – це податок на певні товари та послуги, який включений у ціну продажу.
Стандартна ставка ПДВ у Франції складає 20%.
Також передбачені нижчі ставки у розмірі 10%, 5,5% та 2,1%.

⇒ Податок на спадщину у Франції
Ставка податків на спадщину також застосовується за прогресивною шкалою, що залежить від ступеня спорідненості.
Прогресивні податкові ставки від 5% до 45% застосовуються після знижки у розмірі 100 000 євро, коли бенефіціари є родичами (батьки, діти та онуки).
Подружні пари та ті, хто перебувають у цивільному шлюбі, звільнені від сплати податку на спадщину у Франції.

У Франції існує два основних види податку на нерухомість – податок на утримання та податок на житло.

1. Податок на майно/власність у Франції (Taxe foncière)
Якщо у вас є нерухомість у Франції, вам необхідно сплатити податок на власність (taxe foncière).
Незалежно від того, чи мешкаєте ви у Франції чи за кордоном, ви повинні сплачувати податок на майно, якщо ви володієте нерухомістю у Франції на 1 січня.
Сума, яку ви сплатите, варіюється в залежності від вартості майна та його місцезнаходження, оскільки кожен місцевий орган влади встановлює свою власну ставку.
Ставка податку foncière для основного будинку становить близько 1%, а для вторинного будинку – 3%.

2. Податок на житло у Франції (Taxe d’habitation)
Податок на житло сплачує мешканець, а не власник. Таким чином, якщо ви здаєте в оренду свою французьку нерухомість, орендар повинен буде сплатити цей податок.
Але якщо ви власник і самі мешкаєте у власності, то з 2021 року податок на житло було скасовано для об’єктів нерухомості, які є основним місцем проживання власника.
Сума також розраховується на основі стану та розміру нерухомості відповідно до ставок, встановлених місцевим департаментом.

3. Податки на багатство/нерухомість у Франції (Imôt sur la Fortune Immobilière – IFI)
У Франції було скасовано податок на багатство на фінансові активи і замість нього введено – IFI.
Ваше оподаткування залежить від вашого податкового резидентства.
– Особа податковий резидент Франції підлягає оподаткуванню всієї своєї нерухомості по всьому світу.
– Але якщо ви тільки перемістили своє податкове резидентство до Франції після того, як проживали за кордоном протягом попередніх 5 років, то ви оподатковуєтеся лише на майно та майнові права, що належать у Франції.
– Нерезиденти Франції сплачують податок лише на свою нерухомість, розташовану у Франції.
Податок IFI стягується з річної вартості активів нерухомого майна та підлягає сплаті лише в тому випадку, якщо чиста оподатковувана вартість вашого майна перевищує 1,3 мільйона євро.
Ставка податку є прогресивною і становить від 0,5% до 1,5%.

4. Податок на приріст капіталу
Податок на приріст капіталу у Франції (impôt sur les plus values) сплачується із прибутку від продажу нерухомості чи землі.
Це різниця між ціною, за якою ви купували, та ціною, за якою ви продаєте.
Податок на приріст капіталу на нерухомість складається з прибуткового податку у розмірі 19% плюс соціальні відрахування у розмірі 17,2% та у сумі становить 36,2%.

⇒ Корпоративні податки у Франції
Існують різні французькі корпоративні податкові режими, залежно від типу бізнесу та обороту компанії.
Наприклад:
– Стандартна ставка корпоративного податку у Франції становить 25%.
– Компанії з оборотом до 10 мільйонів євро зможуть скористатися зниженою ставкою у розмірі 15% на їх перші 38 120 євро оподатковуваного прибутку.
– Податковий режим для мікропідприємств. За умовами даного режиму ви можете декларувати свій оборот за вирахуванням певного податкового кредиту, щоб визначити свою базу оподаткування.
– Спрощений звичайний режим для компаній, чиї обороти не перевищують 789 000 євро під час здійснення комерційної діяльності або 238 000 євро під час надання послуг

⇒ Податки для самозайнятих, індивідуальних підприємців та фрілансерів у Франції
Якщо ви реєструвалися як індивідуальний підприємець у Франції, необхідно сплачувати прибутковий податок, ПДВ та соціальні внески.
– Податок на прибуток
Індивідуальні підприємці можуть обирати між сплатою податку за стандартною системою (0%-45%) або режимом мікропідприємств.
– ПДВ у Франції для фрілансерів та індивідуальних підприємців
Потрібно реєструватися платником ПДВ при порозі який становить 34 400 євро для підприємств, що надають послуги і 85 800 євро для комерційної діяльності.
– Соціальні внески для самозайнятих у Франції
Самозайняті працівники у Франції повинні щомісяця чи щокварталу вносити внески на соціальне забезпечення. Точна сума залежить від вибраного режиму оподаткування. Наприклад: працівники зі статусом мікропідприємства сплачують внески на соціальне забезпечення за ставками від 6% до 22%, залежно від характеру бізнесу.