Податкова накладна виписана та зареєстрована на неплатника, а покупець не повідомив що є платником ПДВ та вимагає надати йому зареєстровану податкову накладну.
При здійснення операцій з постачання товарів та послуг (згідно пункту 201.10, ст. 201 ПКУ платник податків зобов’язаний в установлений термін скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів та послуг, є для покупця таких товарів та послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Отже, у випадку реєстрації постачальником податкової накладної на неплатника, покупець не має права скористатись податковим кредитом.
Як постачальнику виправити помилку?
Постачальник (продавець) повинен скласти розрахунок коригування з урахуванням таких особливостей:
-у полі “Дата складання” зазначається дата, на яку було виявлено помилку в ІПН покупця;
-у заголовній частині розрахунка коригування зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилковим ІПН;
-у розділі Б зазначаються зі знаком “-” (виводяться в “0”) відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, якому належить ІПН, що помилково був зазначений у полі “ІПН покупця” податкової накладної.
Продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
-реквізити заголовної частини податкової накладної зазначаються без помилок, тобто у полі “ІПН покупця” має бути вказаний правильний ІПН отримувача (покупця);
-у полі “Дата складання” зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання податкової накладної з “помилковим” ІПН;
-такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з “помилковим” ІПН отримувача (покупця);
-у розділі Б такої податкової накладної зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в податковій накладній з “помилковим” ІПН.
Якщо така помилка виявлена та виправлена після 15 числа наступного місяця за місяцем складання податкової накладної то до продавця згідно п. 1201.1 ПКУ за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування передбачена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі від 10% до 50% суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.
Інформацію про статус платника ПДВ свого контрагента постачальник у он-лайн режимі може отримати в Електронному кабінеті платника податків
Аналогічне роз ’яснення надано листом Державної Фіскальної служби від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17
