Про блокування реєстрації Податкових накладних ви можете прочитати тут і тут
З 01.01.2017 р. змінено строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН (п. 201.10 ПКУ). Вони стали трішки гуманнішими. А ось 15-денний строк реєстрації канув у небуття. Тому тепер усе залежить від того, в якій (першій чи другій) половині місяця складено ПН/РК (див. табл. нижче).
Утім, як ми пам’ятаємо подібні строки вже діяли при реєстрації ПН/РК в III кварталі 2015 року, тобто липневих/серпневих/вересневих ПН/РК (п. 39 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). І ось тепер вони запроваджені для всіх ПН/РК на постійній основі.
Таблиця. Строк реєстрації ПН/РК в ЄРПН
|
ПН/РК складено: |
Строк реєстрації: |
|
— у першій половині місяця |
до останнього дня (включно) місяця складання |
|
(тобто з 1 по 15 календарний день місяця включно) |
|
|
— у другій половині місяця |
до 15 календарного дня (включно) наступного місяця |
|
(тобто з 16 по останній день місяця включно) |
|
|
Приклади. Без штрафів: — ПН/РК, складені з 1 по 15 січня, потрібно зареєструвати в ЄРПН до 31 січня 2017 року (включно); — ПН/РК, складені з 16 по 31 січня, потрібно зареєструвати в ЄРПН до 15 лютого 2017 року (включно). |
|
Граничний строк реєстрації ПН/РК — 365 днів.
— по-перше, у п. 201.10 ПКУ прямо прописали «максимальний» (гранично допустимий) строк реєстрації ПН/РК (раніше він у ПКУ не фігурував, а контролери його встановили самовільно у 180 календарних днів), а
— по-друге, з 01.01.2017 р. такий граничний строк реєстрації ПН/РК збільшено (!) з 180 до 365календарних днів.
Отже, тепер зареєструвати ПН/РК можна протягом 365 календарних днів. Пізніше — не вийде
Ну й один нюанс щодо реєстрації РК. До п. 192.1 ПКУ внесли косметичну правку і нарешті уточнили, що «зменшуючі» РК до старих долипневих ПН (складених до 01.07.2015 р. «на покупця») реєструвати повинен покупець. Раніше така норма фігурувала тільки в п. 16 Порядку № 569. І ось тепер вона закріплена і в ПКУ.
Граничний строк на відображення ПК (365 днів) — для всіх платників. Попутно відкоригували п. 198.6 ПКУ. 365-денний строк для відображення податкового кредиту (ПК) тепер введено для всіх платників, уключаючи і касовиків (колишній 60-денний ПК-строк для останніх скасовано).
ПН/РК за періоди виникнення ∑Перевищ можна реєструвати, не враховуючи ліміт. У платників податків з’явиться нова можливість (див. новий п. 2001.9 ПКУ): реєструвати ПН/РК за ті періоди, в яких виникло ∑Перевищ, навіть при недостатньому «поточному» ліміті реєстрації. Головна умова для цього, щоб сума податку з таких ПН/РК вписувалася у «своє» обмеження — так би мовити, не перевищувала «свій» ліміт, порахований як:
∑Перевищ – ∑ПЗ за деклараціями за періоди з 1 липня 2015 року + ∑ПопРах.
Що це означає? Те, що оскільки вже в минулому доводилося поповнювати ПДВ-спецрахунок, щоб сплатити ПЗ за цими деклараціями (нехай ПН/РК і не зареєстровані, але, виходить, через ПДВ-спецрахунок оплачені), то далі для їх запізнілої реєстрації не потрібно знову поповнювати ПДВ-спецрахунок. Отже, якщо формула дотримується, повторно поповнювати ПДВ-спецрахунок «під» запізнілу реєстрацію таких ПН/РК не потрібно. У такому разі брак поточного ліміту реєстрації — не перешкода. Що не може не радувати.
Про Наслідки при порушенні строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування читайте тут.
