Платник ПДВ звернувся до контролюючого органу за роз’ясненням, чому у формулі СЕА ПДВ такого платника не врахована сума переплати, яку відповідно до заяви повернуто платнику на електронний рахунок в СЕА ПДВ.
Фіскали визнали факт повернення з бюджету на електронний рахунок платника помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання з ПДВ, які надійшли до бюджету з рахунка в СЕА ПДВ.
Натомість звертається увага, що відповідно до пункту 53 підрозділу 2 розділу XX ПКУ значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН, визначеної згідно з пунктом 200-1.3 статті 200-1 ПК України, збільшується на суму коштів, повернутих у період з 01.01.2016 до 01.01.2017 платнику податку відповідно до пункту 43.4 статті 43 ПКУ на рахунок у СЕА ПДВ:
а) перерахованих з поточного рахунку платника безпосередньо до бюджету;
б) перерахованих з рахунка в СЕА ПДВ до бюджету за заявою платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 ПК України, який діяв у цей період.
У межах суми такого збільшення платник має право подати заяву та перерахувати кошти зі свого рахунка в СЕА ПДВ на власний поточний рахунок відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 ПК України.
У зв’язку з цим контролери дійшли висновку, що у такій ситуації відсутні підстави для збільшення значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН на підставі пункту 53 підрозділу 2 розділу XX ПК України, оскільки сума податку була зарахована в бюджет з електронного рахунка відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 № 569 “Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість”. Нагадаємо. що саме написано в п. 53 підрозділу ХХ ПКУ :
“53. Установити, що 20 січня 2017 року значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу, збільшується на суму коштів, повернутих у період з 1 січня 2016 року до 1 січня 2017 року платнику податку відповідно до пункту 43.4 статті 43 цього Кодексу на рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість: перерахованих з поточного рахунку платника безпосередньо до бюджету; перерахованих з рахунка в системі електронного адміністрування податку на додану вартість до бюджету за заявою платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 цього Кодексу, який діяв у цей період.
У межах суми такого збільшення платник податку має право подати заяву та перерахувати кошти з рахунка в системі електронного адміністрування податку на додану вартість такого платника податку на його поточний рахунок відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 цього Кодексу.”
Такий висновок ДФС виклала у листі від 03.07.2017 № 943/6/99-99-12-03-01-15/ІПК.
Тобто, якщо б платник повернув би кошти собі не на електроний рахунок, а на поточний, а вже потім сам перерахував би ці кошти на рахунок СЕА ПДВ, тоді він мав би право на збільшення суми на яку має право зареєструвати ПН/РК.
Текст листа:
“Державна фіскальна служба України розглянула запит платника щодо не відображення у формулі системи електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ) суми переплати у розмірі 154 017 грн., яку відповідно до заяви від 17.05.2016 р. повернуто платнику на електронний рахунок в СЕА ПДВ та надає в порядку ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) індивідуальну податкову консультацію.
У запитах платник просить надати індивідуальну податкову консультацію, з яких причин у формулі СЕА ПДВ не врахована сума переплати у розмірі 154 017 грн., яку відповідно до заяви від 17.05.2016 р. повернуто платнику на електронний рахунок в СЕА ПДВ.
Згідно з базами даних ДФС, 18.05.2016 р. платнику за його заявою від 17.05.2016 р. повернуто з бюджету на електронний рахунок 154 017 грн. помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість, які надійшли до бюджету з рахунка в СЕА.
Звертаємо увагу, що відповідно до п. 53 підр. 2 розд. XX Перехідних положень ПКУ значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), визначеної згідно з п. 200-1.3 ст. 200-1 ПКУ, збільшується на суму коштів, повернутих у період з 1 січня 2016 року до 1 січня 2017 року платнику податку відповідно до п. 43.4 ст. 43 ПКУ на рахунок у СЕА ПДВ:
перерахованих з поточного рахунку платника безпосередньо до бюджету;
перерахованих з рахунка в СЕА ПДВ до бюджету за заявою платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 цього Кодексу, який діяв у цей період.
У межах суми такого збільшення платник податку має право подати заяву та перерахувати кошти з рахунка в СЕА ПДВ такого платника податку на його поточний рахунок відповідно до п. 200-1.6 ст. 200-1 ПКУ.
Виходячи із зазначеного вище, в розглянутій ситуації відсутні підстави для збільшення значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН на підставі п. 53 підр. 2 розд. XX Перехідних положень ПКУ, оскільки сума податку у розмірі 154 017 грн. зарахована в бюджет з електронного рахунка відповідно до вимог постанови КМУ від 16.10.2014 р. № 569 (із змінами).
У разі виникнення додаткових питань пропонуємо платнику звернутись до контролюючого органу за місцем обліку.”
