Категорія: ЗЕД

Таможенные платежи

Зміст Сховати

1 Таможенные платежи

1.1 Перечень платежей

1.2 Валюта платежей

1.3 Уплата

1.4 Таможенные платежи в таможенной декларации

Таможенные платежи

Перечень платежей

Сюда входят налоги, которые взимаются при перемещении или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины (пп. 14.1.113 НКУ). Конкретно речь идет о трех налогах: пошлине, акцизном налоге и НДС (п. 27 ч. 1 ст. 4 ТКУ). И, как вы уже догадались, особенностей их исчисления и уплаты при перемещении через таможенную границу Украины — хоть пруд пруди.

Также условно таможенными можно назвать еще два платежа. Первый — единый сбор с транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, пересекающих границу Украины. Его ставки, напомним, зависят от вида транспортного средства и его вместительности или массы (см. ст. 5 Закона о едином сборе). Еще одна сумма — плата за выполнение таможенных формальностей вне места расположения таможенников или в нерабочее время. Ее размер зависит от потраченного таможенниками времени (см. постановление № 93).

Валюта платежей

Суммы таможенных платежей начисляют в гривнях (ч. 2 ст. 295 ТКУ). Инвалюту пересчитывают в гривни по официальному курсу НБУ, действующему на 0 ч дня предоставления таможенной декларации или осуществления таможенных формальностей (ч. 4 ст. 295, ст. 31 ТКУ).

Уплата

Таможенные платежи считают уплаченными:

1. При использовании авансовых платежей — с момента окончания таможенного оформления или списания денежных средств с авансового счета при перечислении их в госбюджет (если уплата не связана с таможенным оформлением товаров).

2. Если суммы уплачиваются непосредственно в госбюджет — с момента списания денежных средств со счета в банке или внесения наличных в кассу банка.

3. После уплаты банком (или другой организацией) согласно предоставленной гарантии денежных средств в госбюджет в счет таможенных платежей.

4. Если деньги находились в денежном залоге — с момента списания денежных средств со счета таможни в госбюджет.

Обратите внимание!

ТКУ позволяет платить таможенные платежи авансом. Однако авансированные средства не считают таможенными платежами, пока плательщик не дал соответствующего распоряжения таможенникам и не выполнены таможенные формальности (ч. 4 ст. 299 ТКУ).

Таможенные платежи в таможенной декларации

Все начисленные таможенные платежи фиксируют в графе 47 таможенной декларации. Используют при этом Классификатор видов поступлений бюджета, которые контролируются таможенными органами.

Специально для всех, кто занимается торговлей или приобретением товаров в сфере ВЭД, мы подготовили полезную памятку (см. таблицу). Она пригодится как новичкам, которые только ищут партнеров за рубежом, так и бывалым бойцам экспортно-импортного фронта. Пользуйтесь на здоровье!

Таможенные платежи: когда и сколько платить
Наименование платежа	База налогообложения	Ставка	Дата возникновения налоговых обязательств	Когда платить	Примечания
ИМПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Пошлина:
— ввозная (ст. 272 ТКУ)	Таможенная стоимость товаров — если установлена адвалорная ставка. Количество товара — если установлена специфическая ставка. Таможенная стоимость и количество товара — если установлена комбинированная ставка (ст. 279 ТКУ)	Определена в Таможенном тарифе в зависимости от кода товара по УКТ ВЭД (ст. 280 ТКУ)	Дата предоставления таможенной декларации для таможенного оформления (ст. 278 ТКУ)	В момент фактического ввоза товаров на таможенную территорию Украины (пп. 1 ч. 1 ст. 289 ТКУ)	Облагают товары с таможенной стоимостью больше эквивалента 150 евро (ст. 277 ТКУ), кроме освобожденных от налогообложения (ст.ст. 282, 287 ТКУ)
— сезонная (ст. 274 ТКУ)		Двойной размер льготных ставок ввозной пошлины^* на сельскохозяйственную продукцию ( ст. 2 Закона № 468)			Устанавливают для товаров групп 07.01—07.08, 08.06.10, 08.07.10, 08.08.10, 08.08.20, 08.09.10000, 08.09.20, 10.01—10.05, 10.08, 12.06—12.08, 12.10, 12.12.91, 12.12.92, 12.13, 12.14 УКТ ВЭД на срок от 60 до 120 последовательных календарных дней
— особые виды: специальная, антидемпинговая, компенсационная (ст. 275 ТКУ)		Устанавливается решением Межведомственной комиссии по международной торговле
Акцизный налог (пп. 213.1.3 НКУ)	Стоимость товаров по установленным импортером МРЦ^** без НДС, но с учетом акцизного налога — если установлена адвалорная ставка. Натуральная величина (вес, объем, количество, объем цилиндров двигателя автомобиля или другие натуральные показатели) — если установлена специфическая ставка. Стоимость товара и натуральная величина — если адвалорную и специфическую ставку применяют одновременно (ст. 214 НКУ)	Определены в ст. 215 НКУ	Дата предоставления таможенной декларации для таможенного оформления (п. 216.4 НКУ)	В день предоставления таможенной декларации или раньше. Если ввозится маркированная подакцизная продукция — во время приобретения марок акцизного налога с доплатой на день предоставления таможенной декларации (п. 222.2 НКУ)	Уплачивают при импорте подакцизных товаров, определенных в п. 215.1 НКУ (кроме освобожденных от налогообложения — п. 213.3 НКУ). Сумму налога исчисляют в гривнях по официальному курсу НБУ на 0 часов дня предоставления таможенной декларации или дня определения налогового обязательства (п. 218.2 НКУ)
НДС (пп. “в” п. 185.1 НКУ)	Договорная стоимость, но не ниже таможенной, с учетом пошлины и акцизного налога. При этом инвалюту пересчитывают по официальному курсу НБУ на 0 часов дня предоставления таможенной декларации или дня определения налогового обязательства (п. 190.1 НКУ)	7% — для лекарственных средств, внесенных в Госреестр лекарственных средств, а также медизделий по Перечню № 410^* (пп. “в” п. 193.1 НКУ); 20%** — ввоз товара на таможенную территорию Украины, кроме освобожденных от налогообложения согласно пп.пп. 206.2.1—206.2.3 НКУ (п. 206.2 НКУ); 0% — на отдельные товары, перечисленные в пп. 195.1.2 НКУ	Дата предоставления таможенной декларации для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ)	В день предоставления таможенной декларации или раньше (п. 206.1 НКУ)	Кроме операций, которые не являются объектом налогообложения (ст. 196 НКУ) или освобожденные от него (ст. 197 НКУ)
ЭКСПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Вывозная пошлина (ст. 273 ТКУ)	Та же, что и для других видов пошлины (см. импортные операции)	Установлена отдельными законами в зависимости от кода товара по УКТ ВЭД (ч. 7 ст. 280 ТКУ): отходы и лом черных металлов — Законом № 216; семена масличных культур — Законом № 1033; живой скот и кожсырье — Законом № 180; лом цветных и легированных черных металлов, полуфабрикаты с их использованием — Законом № 441; природный газ в газообразном и сжиженном состоянии^**** — п. 9 раздела ІІ Закона № 309	Дата предоставления таможенной декларации для таможенного оформления (ст. 278 ТКУ)	В момент принятия таможенниками таможенной декларации (пп. 3 ч. 1 ст. 289 ТКУ)	Облагают товары с таможенной стоимостью больше 150 евро (ст. 277 ТКУ), кроме освобожденных от налогообложения (ст. 282 ТКУ)
НДС (пп. “г” п. 185.1 НКУ)	Договорная стоимость с учетом общегосударственных налогов и сборов, но не ниже цены приобретения, себестоимости самостоятельно изготовленных товаров, а в случае поставки необоротных активов — их балансовой стоимости (п. 188.1 НКУ)	0% (пп. 195.1.1 НКУ)	Дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей пересечение таможенной границы (п.п. 187.11, 187.1 НКУ)	—	—
Акцизный налог	Экспорт подакцизных товаров за пределы таможенной территории Украины НЕ облагают налогами (пп. 213.2.1 НКУ). Также НЕ облагают налогами: ввоз ранее экспортированных подакцизных товаров, которые из-за выявленных в них недостатков импортер не может продавать в своей стране, — для их возврата экспортеру (пп. 213.2.2 НКУ); ввоз подакцизных товаров, которые используются в качестве сырья для изготовления на территории Украины готовой продукции, с которого уплачивается акцизный налог, или реализации такой продукции на экспорт, кроме ввоза нефтепродуктов (абз. 1 пп. 213.3.6 НКУ); ввоз табачно-ферментационными заводами табачного сырья, которое продают производителям табачных изделий или на экспорт (абз. 2 пп. 213.3.6 НКУ)

^* Льготная ставка равна или превышает 30% ставок ввозной пошлины на товары 1—24 групп УКТ ВЭД, определенных Таможенным тарифом.

^** Максимальные розничные цены.

^*** Подробнее см. в газете “Все о бухгалтерском учете” № 84 за 2014 г., стр. 22.

^**** Кроме экспорта в государства — члены Энергетического Сообщества.

Василий ВАЛЬКОВСКИЙ,
консультант газеты “Все о бухгалтерском учете”

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. ТКУ — Таможенный кодекс Украины.

2. НКУ — Налоговый кодекс Украины.

3. Закон № 180 — Закон Украины “О вывозной (экспортной) пошлине на живой скот и кожевенное сырье” от 07.05.96 г. № 180/ 96-ВР.

4. Закон № 216 — Закон Украины “О вывозной (экспортной) пошлине на отходы и лом черных металлов”
от 24.10.02 г. № 216-IV.

5. Закон № 309 — Закон Украины “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины”
от 03.06.08 г. № 309-VI.

6. Закон № 441 — Закон Украины “О ставках вывозной (экспортной) пошлины на лом легированных черных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием” от 13.12.06 г. № 441-V.

7. Закон № 468 — Закон Украины “О государственном регулировании импорта сельскохозяйственной продукции” от 17.07.97 г. № 468/97-ВР.

8. Закон № 1033 — Закон Украины “О ставках вывозной (экспортной) пошлины на семена некоторых видов масличных культур” от 10.09.99 г. № 1033-XIV.

9. Закон о едином сборе — Закон Украины “О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины” от 04.11.99 г. № 1212-XIV.

10. Таможенный тариф — Закон Украины “О Таможенном тарифе Украины” от 19.09.13 г. № 584-VII.

11. Перечень № 410 — Перечень медицинских изделий, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины которых подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов, утвержденный постановлением КМУ от 03.09.14 г. № 410.

12. Постановление № 93 — постановление КМУ “О взимании платы за выполнение таможенных формальностей таможенными органами вне места расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленного для таможенных органов” от 18.01.03 г. № 93.

13. Классификатор видов поступлений бюджета, которые контролируются таможенными органами — Классификатор видов поступлений бюджета, которые контролируются таможенными органами, утвержденный приказом Минфина Украины от 20.09.12 г. № 1011.