Кто является плательщиком транспортного налога
Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, являющиеся объектом налогообложения (п. 267.1 НКУ).
Обращаем внимание на три важных момента:
1) плательщиками являются именно владельцы автомобилей. То есть арендаторы и те, кто использует авто на основании генеральной доверенности, никакой налог уплачивать не будут. Другое дело, что на практике стоимость аренды авто явно возрастет пропорционально сумме налога. А все те, кто «продавал» мощные авто путем оформления гендоверенности, чтобы обойти налоговые платежи по таким операциям, скорее всего, захотят должным образом оформить продажу авто с целью не уплачивать транспортный налог за машины, которыми не пользуются;
2) налог уплачивают только с легковых автомобилей. Грузовые авто под действие таких платежей не подпадают;
3) НКУ не предусматривает никаких исключений из круга владельцев мощных автомобилей. То есть налог придется уплатить всем — детям, студентам, бизнесменам, общественным и благотворительным организациям и тому подобное.
Объект и база налогообложения
Объектом налогообложения являются легковые авто, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см (пп. 267.2.1 НКУ). В данном случае база налогообложения и объект обложения транспортным налогом фактически совпадают. Ведь в соответствии с пп. 267.3.1 НКУ база налогообложения — легковой автомобиль и он же является объектом налогообложения согласно пп. 267.2.1 НКУ.
Заметим, что в проекте содержалась привязка к объему двигателя в зависимости от типа горючего, на котором работает авто. В подписанном законе объект и база налогообложения унифицированы. Текст проекта размещен здесь.
Не менее интересным является тот факт, что законодатели привязывают объект обложения транспортным налогом ко времени использования автомобиля, а не к году его выпуска, что кажется не совсем логичным. Ведь данный способ сложнее для вычисления. К тому же физическое лицо, которое покупает относительно новый автомобиль, сможет узнать время его эксплуатации только со слов предыдущего владельца или данных техпаспорта. При этом руководствоваться нужно временем регистрации автомобиля, а не годом его выпуска.
Ставка налога
Ставка налога составляет 25000,00 гривен за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения (п. 267.4 НКУ).
Налоговый период
Базовый налоговый (отчетный) период для транспортного налога составляет календарный год (пп. 267.5.1 НКУ). То есть владельцы авто должны уплатить 25 тыс. грн раз в год.
Порядок исчисления и уплаты налога для физических лиц
Сумму транспортного налога для физлиц — владельцев авто налоговики будут рассчитывать самостоятельно. Такой расчет будут проводить контролеры по месту регистрации владельца (месту прописки) в соответствии с пп. 267.6.1 НКУ. До 1 июля владельцы авто получат налоговое уведомление-решение об уплате налога с указанием суммы налога и платежными реквизитами на которые следует перечислить налог.
Для нерезидентов суммы транспортного налога будут рассчитывать налоговики по месту регистрации автомобилей.
В случае если в течение года физлицо покупает или продает авто, подлежащее налогообложению, новый владелец уплачивает налог начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. В соответствии с пп. 267.6.6 НКУ, за объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация данного автомобиля. Для предыдущего владельца налоговики будут определять сумму налога за период с начала года до месяца, в котором право собственности на авто перешло к другому владельцу (пп.пп. 267.6.2, 267.6.5 НКУ).
Пример
Авто продали 10 апреля 2015 года. Продавец будет уплачивать налог за период январь – март 2015 года включительно. Покупатель — новый владелец автомобиля будет уплачивать налог за период апрель – декабрь 2015 года. Таким образом, сумма налога, уплаченная продавцом за 3 месяца (январь – март) будет равна 6250 грн, а покупателем за следующие 9 месяцев в 2015 году (апрель – декабрь) — 18750 грн.
Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности (пп. 267.6.2 НКУ).
Срок уплаты налога
Для уплаты налога физлица имеют 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (абз. а пп. 267.8.1 НКУ).
Порядок исчисления и уплаты налога для юридических лиц
Юридические лица самостоятельно исчисляют годовую сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года. Для того чтобы уведомить Налоговую об объектах налогообложения и сумме налога, юрлица подают контролерам соответствующую декларацию. Сегодня форма декларации еще не утверждена. Надеемся, налоговики сделают это до 20 февраля 2015 года. Ведь именно эта дата является предельной для подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Аналогично налогу на недвижимость юрлица разбивают годовую сумму транспортного налога равными долями на 4 квартала и уплачивают налог ежеквартально (пп. 267.6.4 НКУ). Подробнее о сроках уплаты налога — далее.
Если юрлицо в течение года приобретет автомобиль, подлежащий налогообложению, ему необходимо подать декларацию в течение месяца со дня возникновения права собственности на авто. При этом налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Предыдущий владелец определяет налог за период с 1 января отчетного года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения (пп. 267.6.5 НКУ).
Однако другая норма НКУ утверждает, что новый владелец уплачивает налог пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства (пп. 267.6.6 НКУ). Разница между переходом права собственности и регистрацией может составлять максимум 10 дней. Если автомобиль продается в начале месяца или в середине: вопросов не возникает. Но как быть, если автомобиль продан 30 апреля, а зарегистрирован 8 мая. Дата возникновения права собственности — апрель. Дата регистрации — май. Получается, если руководствоваться нормой пп. 267.6.5 НКУ, новый владелец обязан уплатить налог на месте, начиная с апреля по декабрь; если же следовать норме пп. 267.6.6 НКУ, новый владелец должен уплатить налог за все месяцы, начиная с мая по декабрь. В данной ситуации имеем спорный месяц, за который кому-то все же нужно уплатить транспортный налог. Как решится на практике — пока неизвестно. Пока же во избежание таких сюрпризов советуем «подгадать» дату продажи так, чтобы в том же месяце было 10 суток для регистрации автомобиля.
Срок уплаты налога для юридических лиц
Юридические лица уплачивают налог авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (эти суммы должны быть определены в годовой налоговой декларации). Как видите, порядок аналогичен тому, который предусмотрен для уплаты налога на недвижимость. То есть юрлица должны уплатить налог до 30 апреля за I квартал, до 30 июля — за ІІ квартал, до 30 октября — за ІІІ квартал, до 30 января — за IV квартал.
Куда уплачивать налог
Транспортный налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения(пп. 267.7.1 НКУ). В основном такая информация интересует юридических лиц, ведь они самостоятельно определяют счета, на которые уплачивают налоги. А физлица получают налоговое уведомление-решение уже с указанными реквизитами, на которые следует перечислить денежные средства.
Вот и все основные моменты уплаты транспортного налога. Вскоре ожидаем появление формы декларации по транспортному налогу для юридических лиц.
Инна МОСКАЛЫК,
юрист,
директор ООО «ТАСС КОНЕКШИНС ГРУПП»
