Заполнение отчета о контролируемых операциях

Утверждена новая форма отчета и порядок его составления по контролируемым операциям, которую необходимо подать в налоговую за 2015 год до 1 мая 2016г. предприятиям, у которых в 2015 году были контролируемые операции (приказ вступил в силу с 04.03.2016г.).

Напомним, Отчёт о контролируемых операциях составляется плательщиками налогов, если одновременно выполняются следующие условия (п.39.2.1.7 НКУ):

– годовой доход превышает 50 млн.грн.(за вычетом косвенных налогов);

– объём операций с каждым контрагентом превышает 5 млн.грн. (за вычетом косвенных налогов) с учётом требований ст.39.2 НКУ.

Отчёт о контролируемых операциях подаётся только в электронном виде.

Отчёт состоит из следующих разделов:

Самым сложным и трудоёмким для заполнения является приложение к отчёту, которое заполняется на каждого контрагента отдельно.

Приложение раскрывает детальную информацию про все, осуществлённые в течение отчётного периода контролируемые операции.

Общий стоимостной показатель всех контролируемых операций (итог графы 20 приложения) должен совпадать со стоимостным показателем, указанным в графе 4 Общих ведомостей о контролируемых операциях основной части Отчёта в строке соответствующего лица.
Приложение к отчёту состоит из 2 разделов:

1) Ведомости о лице, участвующем в контролируемых операциях;

2) Ведомости о контролируемых операциях.

Порядок заполнения первого раздела не изменился по сравнению с прошлым годом.

В нём также, как и в прошлом году, заполняются основные сведения о контрагенте: его наименование, местонахождение, название страны, код страны, код основания отнесения операции к контролируемой (согласно приложения 1 к этому порядку), код признака связанности лица (согласно приложения 2 к этому порядку). В случае заполнения кода признака связанности лица вместе с приложением подаётся информация к данному приложению по установленной форме.

Порядок заполнения второго раздела существенно изменился по сравнению с прошлогодним.

В прошлом году Ведомость о контролируемых операциях состояла из 26 граф, в этом их осталось 24.

Сравнительный анализ изменений приведён в таблице:

*приложение 6 к порядку:
КОДИ методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»

**приложение 7 к порядку
КОДИ показників рентабельності

Следует обратить внимание, что в случае применения метода сравнительной неконтролируемой цены или метода распределения чистой прибыли, графа 22 не заполняется.

На практике наиболее часто применяются два показателя рентабельности:
— валовая рентабельность;

— рентабельность операционных затрат.

*** Группировать контролируемые операции разрешается в случае, если они имеют одинаковые условия поставок и другие показатели, отображаемые в графах 2-6, 9-11, 21,22. Код товара по УКТ ЗЕД разрешено группировать до уровня товарной подпозиции (шесть знаков). При этом графы 7,8,12,13, 16 не заполняются. В графе 14 отображается дата осуществления первой операции в серии совокупности контролируемых операций, а в графе 15 – дата последней операции в этой совокупности операций. В графе 17 отражается общее количество предметов совокупности контролируемых операций. В графе 20 общая сумма совокупности контролируемых операций. В графе 23 – цифровое значение общего показателя рентабельности для всей совокупности контролируемых операций.

Особенность отчета по контролируемы операциям заключается в том, что на момент его представления очень часто предприятие еще не имеет готовой подтверждающей документации(документация не представляется вместе с отчетом, а ее необходимо подать в налоговую в течение месяца после получения запроса) в силу того, что:

— во-первых, к 1 мая в источниках информации еще нет полной и достоверной информации о ценах в сопоставимых операциях между несвязанными лицами для определения метода и расчета диапазона цен (полная информация будет доступна в международных базах данных ближе к концу 2016 года);

— во-вторых, подготовка документации требует значительно большего времени по сравнению с подготовкой отчета, поэтому физически сложно успеть подготовить документацию к этому сроку.

В связи с этим возникнут сложности с заполнением граф о методе (графа 21) и о рентабельности (графа 22). В крайнем случае можно заполнить один из наиболее вероятных методов, который применяется для таких типов операций и наиболее часто применяемый показатель рентабельности. Если программа МеДок даст возможность вводить несколько показателей, то лучше внести несколько, чтобы в дальнейшем можно было в документации применить наиболее подходящий (считаем, что такая возможность должна быть, поскольку статьей 39 предусмотрена возможность применения комбинации методов). Если в документации по факту будет применен все же другой метод или другой показатель рентабельности, то в дальнейшем можно подать уточняющий отчет.

Также как, и по другим отчётам, при сдаче отчёта о контролируемых операциях, у плательщика есть право, в случае выявления ошибок:

— до 1 мая 2016г. — сдать отчёт с отметкой «Звітний новий»;

— после 1 мая 2016г. сдать отчёт с отметкой «Уточнюючий».

Кстати срок, установленный статьей 39 для представления документации, в целом составляет не менее 60 дней. Это связано с тем, что если на первый запрос налоговиков подана документация в течение 30 дней, но по их мнению, она не содержит полной информации, которая предусмотрена п.39.4.6 НКУ, то согласно п.39.4.8 НКУ налоговики должны направить второй запрос о представлении дополнительной информации по документации. Для подготовки второго ответа предприятию также дается еще 30 дней. Таким образом, у предприятия, по сути, есть не менее 60 календарных дней для подготовки подтверждающей документации. Только после этого может быть проведена проверка контролируемых операций.