Заполняем и подаем форму № 1ДФ (питання-відповіді)

подаваь ли расчет по форме № 1ДФ, если на предприятии нет наемных работников и в течение отчетного квартала доходы физлицам не начислялись и не выплачивались?

Ее подают налоговые агенты в случае, если в отчетном квартале ониначисляли и/или выплачивали доходы физическим лицам, в том числе ифизлицам-предпринимателям, и/или начисляли и уплачивали в бюджет НДФЛ и военсбор с таких доходов. Если таких операций в течение отчетного квартала не было, то Налоговый расчет по форме № 1ДФ за этот квартал не подают. Это прямо указано в п.п. «б» п. 176.2 НКУ

— в графе 5 — признак дохода «101»;

— в графе 8 — признак НСЛ.

Наличие признака в графе 8 говорит о том, что работник хотя бы в одном месяце квартала пользовался НСЛ

Заработную плату, начисленную совместителям, отражайте в общем порядке — с признаком дохода «101»

А вот предпринимателей и физлиц-арендодателей при заполнении этой графы учитывать не нужно

В данном случае физлицо выполняет для вас работу по гражданско-правовому договору. Поэтому графы 6 и 7 по нему вы не заполняете.

Более того, если в отчетном квартале доход этому физлицу вы не начисляли, то строку без суммовых показателей на него не формируете

Как отразить такую миграцию в форме № 1ДФ?

То есть, если работник был в отчетном квартале уволен, а затем снова принят, то его заработок отражаем в форме № 1ДФ двумя строками:

— в первой — по дату увольнения;

— во второй — с даты начала работы по новому трудовому договору

Сумму дохода, которую вы выплачиваете предпринимателю, отражайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «157» без заполнения граф 4а и 4.

А вот сумму выплачиваемого «арендно-движимого» дохода обычному физлицу показывайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «127» — как прочие доходы (см. консультации налоговиков в категориях 103.22 и 103.25 ЗІР)

То есть несмотря на разное направление движения денег (от физлица к предприятию и от предприятия к физлицу) в обоих случаях, описанных в вопросе, мы имеем дело с возвратной финансовой помощью. Это важно!

На основании п.п. 165.1.31 НКУ не включают в налогооблагаемый доходфизлица основную сумму возвратной финансовой помощи, которую оно:

— предоставило другим лицам и ее возвращают ему;

— получило от других лиц.

Также финпомощь не попадает в базу обложения военсбором (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Заметьте: срок, на который предоставляют финпомощь, не имеет значения для целей обложения НДФЛ и военсбором.

Теперь, собственно, о форме № 1ДФ. В ней налоговые агенты обязаны отражать все доходы, которые начисляют/выплачивают/предоставляют налогоплательщикам (см. п.п. «б» п. 176.2 НКУ). Каких-либо исключений для доходов, не входящих в состав налогооблагаемого дохода, ни НКУ, ниПорядком № 4 не предусмотрено.

Для отражения и идентификации в форме № 1ДФ доходам (как облагаемым, так и необлагаемым) присвоены соответствующие признаки доходов.

Они приведены в приложении к Порядку № 4 и отражаются налоговыми агентами в графе 5 Налогового расчета.

Резюме. Несмотря на то что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ и военсбором, предприятие, являясь налоговым агентом, обязано отразить ее в разделе I формы № 1 ДФ. Признак дохода — «153».

Также ее сумма должна «засветиться» в разделе II Расчета по строке с военсбором.

Причем учтите, что порядок отражения финпомощи в форме № 1ДФ зависит от того, кто кому дал денег .

Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. Здесь все просто.

Ее сумму указывайте в Расчете, сформированном за тот отчетный квартал, в котором она была фактически предоставлена. Заполняйте сразу графы 3а и 3 раздела I и графы начислен/выплачен доход по строке с военсбором раздела II формы № 1ДФ. Графы 4 и 4а не заполняйте, поскольку НДФЛ с этой суммы не удерживается.

Если возвратную финпомощь предоставляет физлицо предприятию. В этом случае финпомощь отражайте (так, как было сказано выше) в том квартале, в котором возвращаете ее физлицу, и в той сумме, в которой фактически возвращаете.

Можно услышать упрек: «а как же письмо тех же Киевских налоговиков (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 28.07.2016 г. № 16987/10/26-15-13-01-12), в котором прямо сказано, что возвратной финпомощи не место в форме № 1ДФ?».

Да, такие разъяснения есть. Но следовать им крайне опасно. Поскольку в тех же разъяснениях в категории 103.25 ЗІР налоговики повсеместно утверждают, что отражать нужно

Предприятие же только компенсирует своему работнику расходы, связанные с командировкой. Поэтому отражать в форме № 1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки физлицом-предпринимателем услуги такое предприятие не обязано.

Другое дело, если ваш работник получил средства под отчет (на хознужды) и приобрел что-либо у предпринимателя. Вот тогда сумму, уплаченную последнему, нужно обязательно отразить в форме № 1ДФ. Ведь в этой ситуации гражданско-правовые действия работник осуществил от имени и за счет предприятия. Предпринимательские доходы отражайте с признаком дохода «157»

В форме № 1ДФ необлагаемую часть помощи отражайте с признаком дохода «146», а облагаемую — с признаком дохода «127». Причем в качестве получателя дохода укажите вдову умершего работника

Как в этом случае правильно проставить признак НСЛ

в графе 8 «Ознака подат. соц. пільги» формы № 1ДФ?

Согласно разъяснениям налоговиков, представленным в письме ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215, в данном случае на каждого ребенка-неинвалида предоставляется минимальная НСЛ (признак льготы — «04»), на каждого ребенка-инвалида — повышенная (признак льготы — «02»).

В разделе I формы № 1ДФ по этой работнице следует сформировать две строки с зарплатным признаком дохода «101» в графе 5.

Первую заполняете в общем порядке и проставляете в графе 8 признак дохода «02».

А вот во второй строке заполняете графы 1, 2, 5, а также графу 8, где проставляете признак второй льготы — «04». Графы 3а, 3, 4а, 4 оставляете незаполненными (в бумажном варианте прочеркиваете)