Законом України від 23.11.2018 №2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів», який набрав чинності 01.01.2019р., запроваджено зміни в оподаткуванні податком на прибуток у 2019 році.
Доповнено та уточнено поняття, визначені статтею 14 Податкового Кодексу.
Так, п. 14.1 ст. 14 ПКУ доповнено новими підпунктами:
– п.п.14.1.12 введено поняття активу з права користування – визнаний орендарем згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності (далі — МСФЗ) актив, який представляє право орендаря використовувати базовий актив протягом строку оренди;
– п.п. 14.1.1251 визначено поняття нормативу витрат на виплати страховим посередникам – гранично допустима величина будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування, встановлена для цілей Кодексу за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
У п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 Кодексу уточнено поняття деривативу, зокрема:
– вилучено визначення деривативу як стандартного документа;
– не передбачається затвердження Кабінетом Міністрів України стандартної (типової) форми деривативів;
– платежі за угодами своп розраховуються на підставі ціни (котирування) базового активу, також з урахуванням процентних ставок у межах суми, визначеної договором на конкретну дату платежу;
– визначено, що форвардний контракт не є стандартизованим цивільно-правовим договором, та передбачено, що такий контракт виконується шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення між сторонами контракту грошових розрахунків без постачання базового активу.
Уточнено умови включення юридичних осіб до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Так, п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 ПКУ внесено зміни в частині вимог до установчих документів, зокрема:
– для цілей розподілу отриманих доходів (прибутків) термін «учасники» неприбуткової організації застосовується у розумінні Цивільного кодексу України;
– для недержавних пенсійних фондів передбачена можливість передання активів у разі ліквідації такого фонду іншим юридичним особам, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону.
Пунктом 1 розд.ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону
№2628 встановлено, що зміни до п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 ПКУ застосовуються до податкових періодів, починаючи з 1 липня 2017 року.
Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації.
Щодо різниць, які виникають при нарахуванні амортизації, то ст. 138 ПКУ доповнено новим п.138.4 та передбачено, що вимоги п.п. 138.1 — 138.3 ст. 138 ПКУ, якими визначені різниці для коригування фінансового результату до оподаткування та порядок розрахунку амортизації, не застосовуються до операцій з активами з права користування за договорами оренди.
Уточнено вартісний показник для застосування визначених ПКУ мінімально допустимих строків корисного використання, встановлений для основних засобів 4 групи, який складає понад 6000 грн. замість раніше визначеного у розмірі 2 500 грн. (п.п. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 ПКУ).
Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій.
По різницям, які виникають при здійсненні фінансових операцій уточнено, що при визначенні різниць, передбачених п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ для коригування до збільшення фінансового результату до оподаткування на суму 30% вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, не враховуються активи з права користування за договорами оренди.
Крім того, уточнено, що вимоги із застосування різниці відповідно до п.п.140.5.4 п.140.5 ст.140 ПКУ не поширюються також на вартість товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у Накопичувального фонду та недержавних пенсійних фондів.
Застосування прискореної амортизації.
Внесеними до п.43 підр.4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ змінами на 1 рік продовжено дію норми щодо права на застосування для розрахунку амортизації за прямолінійним методом мінімально допустимого строку амортизації (два роки) щодо основних засобів четвертої групи, якщо витрати на їх придбання понесені (нараховані) платником податків після 1 січня 2017 року та якщо для таких основних засобів забезпечується одночасне виконання встановлених Кодексом вимог, зокрема, основні засоби введені в експлуатацію в межах одного з податкових (звітних) періодів з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2019 року.
Детальна інформація міститься у листі ДФС України від 11.03.2019 р. № 7785/7/99-99-15-02-01-17.
